Учет платежей по международным операциям. Организация и формы международных расчетов Организация операций по международным расчетам
Текущий счет внешнеторговых операций
Импорт и экспорт товаров. Большинство людей, рассуждая о процессах международной торговли, первым делом вспоминают импорт и экспорт товаров. В приведенном в табл. 21.2 примере экспорт товаров из США составляет 200 млрд. долларов. За два последних десятилетия - с 1965 по 1985 год - экспорт товаров из США быстро возрастал; за этот период он вырос более чем в 2,5 раза в реальном исчислении. Однако импорт товаров в это время рос еще больше - к 1984 году в реальном исчислении он достиг четырехкратного уровня 1965 года. В табл. 21.2 импорт товаров составляет 300 млрд. долларов.
В приведенной ниже таблице представлен упрощенный вариант платежного баланса США по внешнеторговым операциям в типичный для середины восьмидесятых годов. Первая часть таблицы - текущий счет внешнеторговых операций - охватывает процессы обмена товарами и услугами, а также односторонние разовые переводы. Вторая часть таблицы - счет движения капитальных средств - сопрягается с транснациональной куплей-продажей активов, а также международной практикой получения займов и предоставления ссуд. Третья часть - официальный резервный счет - освещает изменения федеральных резервных активов правительства США и иностранных правительств. Все денежные средства, поступающие в США посредством операций на внешних валютных рынках, приходуются со знаком плюс, а денежные средства, покидающие пределы США, - со знаком минус. Так как любая сделка на внешнем валютном рынке имеет как покупателя, так и продавца, итоговый платежный баланс по текущему счету внешнеторговых операций, счету движения капитальных средств и официальному резервному счету в сумме дает ноль. В приведенном ниже примере (официальный резервный счет здесь дает в итоге ноль) дефицит текущего счета внешнеторговых операций восполняется активным сальдо счета движения капитальных средств.
Согласно установившейся традиции экспорт товаров, являющийся источником денежных средств, притекающих в экономическую систему, берется в бухгалтерском учете со знаком плюс. Наоборот, импорт товаров, который сам по себе является использованием денежных средств, берется со знаком минус. Разность между этими двумя экономическими переменными составляет торговый баланс.
Неторговые операции. Не. вся внешняя торговля состоит из импорта и экспорта товаров. Между разными странами происходит активный обмен услуг. Доходы от инвестиций - это одна из основных категорий услуг. Доходы от инвестиций, полученные фирмами и деловыми предприятиями США, представляют собой платежи за использование американских фирм, оперирующих за рубежом. Кроме того, в эту позицию входят услуги, оказанные в процессе менеджмента. Денежные поступления в виде доходов от инвестиций - это источник денежных средств (+), а платежи по этим доходам - использование денежных средств (-). В нашем случае чистый доход от инвестиций составляет 20 млрд. долларов.
Международные внешнеторговые операции включают в себя платежи и поступления средств от туризма, перевозок, телерадиокоммуникаций, страхования и т. д. В американской экономике расходы по этим статьям обычно превышают доходы (в табл. 21.2- (-5) млрд. долларов).
И, наконец, некоторые виды платежей не имеют под собой никакой торговой основы. В их число входят официальные переводы средств - таких как оказание иностранной помощи, а также частные переводы от помощи голодающим и оказание гуманитарной помощи до пенсионного обеспечения бывших работников американских фирм, теперь проживающих за рубежом. Эта позиция в чистом виде входит в итоговый баланс как величина отрицательная, что является характерной особенностью экономики США. Без исключения расход средств для проведения этих платежей иностранным правительствам и частным лицам превышает аналогичные поступления из-за рубежа. Сумма торгового баланса, чистого дохода от реализованных услуг и односторонних разовых платежей известна как сальдо текущего счета по внешнеторговым операциям. В информационных сообщениях его зачастую называют платежным балансом внешнеторговых операций. В рассматриваемом примере дефицит платежного баланса внешнеторговых операций составляет 95 млрд. долларов.
Счет движения капитальных средств
Внешнеторговые операции по текущим счетам получили свое название в связи с тем, что в этом случае денежные средства обмениваются на товары и услуги, которые предназначены для немедленного использования, либо перевод денежных средств временно не подразумевает получения чего-либо осязаемого взамен. Кроме подобных расчетов по текущим счетам внешнеторговых операций проводятся и иные финансовые мероприятия, связанные с куплей-продажей финансовых активов, а также с международной практикой предоставления и получения кредитов и займов. Такие финансовые сделки называются операциями по счетам движения капитальных средств (представлены в табл. 21.2 во второй части платежного баланса США по внешнеторговым операциям).
Приобретения финансовых активов США иностранными покупателями, а также займы в иностранных банках и небанковских источниках американскими фирмами, деловыми предприятиями и отдельными гражданами США представляют собой приток денежных средств в США. Подобные операции в практике банковского дела известны как приток капитала (показан с положительным знаком в платежном балансе США). Покупки и приобретения иностранных активов деловыми предприятиями и гражданами США, а также ссуды, предоставленные банками США и иными небанковскими источниками иностранным.фирмам и гражданам, представляют собой утечку денежных средств из экономики США, своего рода их использование вне пределов США. Такие операции называются оттоком капитала (показаны с отрицательным знаком в платежном балансе США).
Цифровые выражения операций по притоку-оттоку капитала на первый взгляд выглядят по сравнению с экспортно-импортными операциями весьма скромно. Это несколько сбивает с толку, однако необходимо вспомнить, что баланс по этим операциям приводится в чистых единицах. Ежедневные операции на внешних валютных рынках, имеющие отношение к счетам движения капитальных средств, намного превосходят по своим масштабам
операции по текущим счетам внешнеторговых операций. Например, в табл. 21.2 20 млрд. долларов чистого оттока капитала могут состоять из 300 млрд. долларов вновь предоставленных ссуд, 290 млрд. долларов выплат по ранее предоставленным ссудам, 700 млрд. долларов, заплаченных деловыми предприятиями и гражданами США за ценные бумаги иностранных государств, и 690 млрд. долларов, вырученных за продажу иностранных ценных бумаг. В табл. 21.2 дается лишь чистая величина в долларах по этим операциям - (-20) млрд. долларов.
Из приведенной таблицы также видно, что приток капитала в рассматриваемом случае превышает отток на 95 млрд. долларов. Таков баланс по счетам движения капитальных средств за год. В этом случае принято говорить, что счет движения капитальных средств имеет активное сальдо; при превышении притока капитала над оттоком употребляют обратный термин - в этом случае считается, что счет движения капитальных средств имеет пассивное сальдо.
Расчеты по официальным резервным счетам
Третья часть табл. 21.2, фиксирует операции по официальным резервным активам центральных банков и правительственных органов. Они включают в себя операции купли-продажи иностранной валюты, золота, а также ряд иных мероприятий, реализуемых через Международный Валютный Фонд (о них подробнее в следующей главе). Концептуально эти операции мало чем отличаются от операций по счетам движения капитальных средств, проводимых частными фирмами и хозяйственными агентами. Однако, поскольку мотивом для проведения подобных сделок обычно является отнюдь не извлечение финансовой прибыли, эти расчеты учитываются отдельно.
Рост официальных резервных активов федерального правительства США (например, рост вкладов федерального правительства США в иностранных центральных банках) представляет собой использование денежных средств вне экономики США и входит в платежный баланс со знаком минус. Рост иностранных резервных активов, размещенных в США (например, рост вкладов иностранных правительств в ФРС), является источником денежных средств и входит в платежный баланс со знаком плюс. В приведенном примере итоговый баланс этих операций равняется нулю.
Взаимосвязь операций по счетам
Важным свойством счетов по внешнеторговым операциям является то обстоятельство, что итоговый баланс по всем позициям дает в итоге ноль. Это происходит вследствие того, что все поступления денежных средств (+) и их суммарное использование (-) равным образом проходят через внешние валютные рынки, и, естественно, каждая из затрат денежных средств обязательно должна найти свой источник.
В уже знакомом нам примере баланс официального резервного счета равен нулю, так что эта позиция сама по себе не может являться ни источником финансирования других операций, ни использованием привлеченных откуда-либо денежных средств. Рассматривая далее текущий счет внешнеторговых операций, мы убеждаемся, что необходимо изыскать 315 млрд. долларов, чтобы покрыть издержки в 300 млрд. долларов по импорту товаров, 5 млрд. долларов чистого импорта услуг, не являющихся доходом от инвестиций, и 10 млрд. долларов разовых односторонних платежей. Доход от экспорта товаров пок-
рывает 200 млрд. долларов этих1 издержек, а доход от инвестиций еще 20 млрд. долларов. Каков же источник недостающих 95 млрд. долларов, необходимых для сведения сальдо платежного баланса по внешнеторговым операциям к нулю?
Очевидно, что этим источником является счет движения капитальных средств. Одной такой возможностью - поскольку экспорт товаров и услуг не покрывает расходы по импорту - может быть приобретение этих товаров и услуг в кредит. Как мы уже видели, получение займов в иностранных источниках входит в платежный баланс по внешнеторговым операциям со знаком плюс - как приток капитала в экономику США, дополнительный источник денежных средств. В качестве иной возможности может быть рассмотрена следующая операция: потребители импортных товаров США в качестве платы за них могут экспортировать за рубеж финансовые активы1. Например, вполне возможно продать облигации федерального правительства США японскому пенсионному фонду или контрольный пакет акций корпорации «Америкен Моторс* французскому концерну «Рено», либо роскошное поместье во Флориде - удачливому торговцу нефтью из Саудовской Аравии, не знающему, куда вложить свои нефтедоллары. Такие сделки, равно как и привлечение иностранных займов, являются притоком капитала. В рассмотренном примере чистый приток капитала превышает отток капитала на 95 млрд. долларов - то есть именно на ту сумму, которая обеспечивает покрытие дефицита платежного баланса по текущему счету внешнеторговых операций.
Следовательно, мы видим, что повышение стоимости доллара, то есть рост его обменного валютного курса, выраженный во франках за доллар, повышает цену американских товаров, выраженную во франках. Это обстоятельство уменьшает спрос на американские товары и, таким образом, величину спроса на доллары у французских импортеров американских товаров. Понижение стоимости доллара, то есть падение его обменного валютного курса, выраженное во франках за доллар, уменьшает цену американских товаров, выраженную во франках. Это обстоятельство увеличивает спрос на американские товары и, следовательно, величину спроса на доллары на рынках иностранной валюты. На основании этих обстоятельств - спроса во Франции на товары и услуги США - на 21.1 представлена кривая спроса на доллары по текущим счетам внешнеторговых операций, имеющая, как это следует из приведенного графика, наклонную форму.
Одной из форм последних являются международные расчеты, под которыми понимается совокупность методов взаиморасчетов по торговым и некоммерческим операциям между контрагентами, находящимися в разных государствах. Они осуществляются через банковские учреждения и регулируются соглашениями между сторонами, национальными правовыми актами и международными правилами.
В процессе заключения договора между контрагентами определяется вид валюты, используемой для взаиморасчетов и порядок ее обмена. В качестве таковой может выступать национальная валюта одного из государств сторон соглашения или любая другая. Основная часть международных расчетов производится в долларах США. Более 50% платежей по торговым сделкам и свыше 80% валютных операций проводятся в американской валюте.
Основные формы международных расчетов
По мере развития торговых отношений между странами сложилась и постоянно совершенствуется определенная система взаиморасчетов. Чаще всего используются следующие формы расчетов между странами:- Авансовый платеж полный или частичный. В последнем случае он может составлять от 20 до 30% от суммы сделки и позволяет минимизировать риски экспортеров.
- Отсроченный платеж с банковской гарантией или подкрепленный резервным аккредитивом. Оплата производится с использованием открытого счета с соответствующим обеспечением.
- Документальный (коммерческий) аккредитив. Наиболее сложный и дорогостоящий вариант международных расчетов, позволяющий избежать возможности неполной оплаты по договору.
- Инкассо документарное. Достаточно безопасный способ взаиморасчетов, однако существует риск того, что покупатель не внесет оплату.
- Открытый счет. Данный метод взаиморасчетов предполагает поставку товаров с последующей их оплатой в установленные договором сроки (обычно это 30, 60 или 90 суток).
Функции и правила международных расчетов
Финансово-кредитные операции, в рамках внешнеэкономической деятельности юридических лиц и отдельных граждан, предполагают проведение платежей и систему, гарантирующую соблюдение интересов сторон при заключении сделок. Международные расчеты выполняют следующие функции:- Оплата. Платеж осуществляется покупателем (импортером) посредством банковского или электронного перевода, банковской тратты или иным способом.
- Обеспечение. Предоставление гарантий исполнения обязательств сторонами заключившими договор, с использованием документарных или коммерческих аккредитивов, а также страховых инструментов.
- Кредитование или финансирование. Предусматривает предоставление заемных средств продавцу или покупателю для проведения экспортно-импортных операций. Возможно использование таких инструментов как переводные или компенсационные аккредитивы, а также иных форм взаиморасчетов.
Международные расчеты охватывают международные расчеты по внешней торговле товарами и услугами, по некоммерческим операциям, кредитам и движению капиталов. Это регулирование платежей подснежным требованиям и обязательствам, возникающим в связи с экономическими, политическими и культурными отношениями между юридическими лицами и гражданами. Они включают условия и порядок осуществления платежей в процессе практической деятельности банков. Для осуществления расчетов банки используют свои заграничные отделения и корреспондентские отношения с иностранными банками, которые сопровождаются открытием счетов лоро (иностранных банков в данном банке) и ностро (данною банка в иностранных). Издавна в текущих международных расчетах использовались национальные кредитные деньги ведущих стран. С отменой золотого стандарта и прекращением размена кредитных денег на металл отпала необходимость оплаты золотом международных обязательств. Однако золото используется как чрезвычайные мировые деньги при непредвиденных обстоятельствах. В современных условиях страны прибегают к продаже части официальных золотых запасов на те валюты, в которых выражены их международные обязательства по внешнеторговым контрактам и кредитным соглашениям. Следовательно, в современных условиях золото используется в международных расчетах опосредованно через операции на рынках золота.
Преимущественное использование национальных валют в международных расчетах усиливает зависимость их эффективности от курсовых колебаний, экономической и валютной политики стран — эмитентов этих валют. Состояние международных расчетов зависит от ряда факторов: экономических и политических отношений между странами, валютного законодательства, международных торговых правил и обычаев, банковской практики, условий внешнеторговых контрактов и кредитных соглашений.
Международными расчетами называются платежи по денежным требованиям и обязательствам, возникающим в связи с торгово-экономическими и иными отношениями между организациями, фирмами, отдельными лицами разных стран. Их отличие от внутренних расчетов заключается в том, что они связаны с обменом национальной валюты на другую. При заключении внешнеторговых сделок стороны договариваются о том, в какой валюте будет осуществляться платеж: в валюте одной из сторон или в валюте третьей страны. Иностранная валюта в международном платежном обороте выступает не в виде наличных денежных знаков или монет, а главным образом в форме телеграфных и почтовых переводов, чеков, срочных тратт. Наличные денежные знаки используются в международном платежном обороте физическими лицами, выезжающими в командировку, в качестве туристов. Однако и здесь преимущественная форма для расчетов — денежные аккредитивы, дорожные или туристические чеки, пластиковые карты.
Наибольшая часть международных расчетов в настоящее время осуществляется в долларах США (50% всех торговых операций, 80% операций на валютных рынках, 40% валютных резервов стран — членов МВФ также номинированы в долларах США).
Исторически сложились особенности международных расчетов:
- импортеры и экспортеры, их банки вступают в определенные обособленные от внешнеторгового контракта отношения, связанные с оформлением, пересылкой, обработкой товарораспорядительных и платежных документов, осуществлением платежей;
- расчеты регулируются нормативными национальными законодательными актами, международными банковскими правилами и обычаями;
- расчеты унифицированы и носят документарный характер;
- расчеты осуществляются в различных валютах, поэтому на эффективность их проведения влияет динамика валютных курсов;
- при расчетах используются унифицированные правила гарантий.
Аккредитивная форма расчетов - соглашение, в силу которого банк обязуется по просьбе клиента произвести оплату документов третьему лицу (бенефециару) или произвести оплату, акцепт тратты или покупку документов.
Инкассовая форма расчетов - банк но поручению клиента получает платеж от импортера за отгруженные в его адрес товары, зачисляя эти средства на счет экспортера в банке. Различают простое и документарное инкассо. Простое инкассо означает взыскание платежа по финансовым документам (простые и переводные векселя, чеки, платежные расписки), не сопровождаемым коммерческими документами (счета-фактуры, документы, подтверждающие отгрузку товара, страховые документы, сертификаты). Документарное инкассо — инкассо финансовых документов, сопровождаемое коммерческими документами.
Банковский перевод - поручение одного банка другому выплатить получателю определенную сумму по системе СВИФТ. Могут сочетаться с другими формами расчетов и с гарантией.
Расчеты в форме аванса - оплата товаров производится импортером до отгрузки.
Расчеты по открытому счету - периодические платежи импортера экспортеру после получения товара.
Расчеты с использованием векселей и чеков — используются переводные векселя (тратты), выставляемые экспортером на импортера. Ретратта - встречный переводной вексель, выписанный держателем неоплаченного или неакцептованного переводного векселя на трассанта (кредитора) или индоссанта на сумму векселя плюс издержки. Дорожный (туристский) чек - платежный документ, денежное обязательство (приказ) выплатить обозначенную на нем сумму валюты его владельцу. Они выписываются крупными банками в национальной и иностранной валютах разного достоинства. Еврочек выписывается банком без предварительного взноса клиентом наличных денег и на более крупные суммы в счет банковского кредита сроком до одного месяца.
Кредитная карта - именной денежный документ, дающий право владельцу приобретать товары и услуги с использованием безналичных расчетов.
Вмешательство государства в сферу международных расчетов проявляется в периодическом использовании валютных клирингов — соглашений между правительством двух и более стран об обязательном взаимном зачете международных требований и обязательств.
Международные расчетные операции (МРО) представляют собой систему организации и регулирования платежей по денежным требованиям и обязательствам, возникающим при осуществлении внешнеэкономической деятельности между государствами, организациями и гражданами, находящимися на территории разных стран. Основными посредниками в МРО выступают банки, которые обеспечивают межстрановое движение денежных средств своих клиентов на основе корреспондентских отношений. Подавляющая часть расчетов осуществляется в порядке безналичных расчетов. На состояние международных расчетов оказывают влияние следующие факторы: 1) положение стран на товарных и денежных рынках; 2) степень использования и эффективность государственных мер; 3) регулирование межстрановых потоков товаров, услуг и капиталов; 4) различие в темпах инфляции в отдельных странах; 5) состояние платежных балансов; 6) условия внешнеторговых контрактов; 7) международные правила и обычаи; 8) особенности банковской политики; 9) валютное законодательство.Финансовые условия международного контракта в МРО обеспечивают:
а) более быстрое поступление валютной выручки от экспортера;
б) снижение издержек по расчетам;
в) точное выполнение обязательств при импорте товаров;
г) ускорение оборачиваемости валютных средств;
д) устранение необоснованного кредитования иностранных партнеров.
При этом должны правильно оформляться документы.
Субъектами МРО являются экспортеры, импортеры, банки; МРО регулируются международными правовыми нормами, а также банковскими традициями и правилами.
Международные расчеты осуществляются через банки, которые открывают и поддерживают корреспондентские отношения через счета «ЛОРО» (счет иностранных банков в данном банке)и «ностро» (счет данного банка в иностранных банках). При этом равновеликие требования и обязательства сторон взаимно погашаются, а сальдо оплачивается путем списания с корреспондентских счетов.
Большое значение при этом имеют внешнеторговые контракты; они включают в себя следующие понятия: 1) цена валюты и способ ее определения; 2) валюта платежа; 3) курс пересчета валюты цены в валюту платежа (при их несовпадении); 4) валютные оговорки, страхующие от риска валютных потерь на случай изменения курса валют; 5) условия расчетов (наличие платежа или кредита); 6) формы расчетов (инкассо, банковский перевод, открытый счет, аккредитив); 7) средства платежа (векселя, чеки и т.д.). Правильность выбранных условий имеет большое значение для покупки вовремя товара, необходимо при этом минимизировать риски и точно следовать выбранным условиям. Валюта цены (валюта сделки) – это валюта, в которой выражена цена товара в контракте. Валюта платежа – это валюта, в которой происходит оплата по контракту. валюта платежа может не совпадать с валютой цены. При несовпадении валюта цены является формой страхования от риска. Выбор условий расчета зависит от страны-контрагента, конъюнктуры товарного рынка, характера товара, торговых обычаев, наличия межправительственных соглашений, действующих международных соглашений, банковских традиций. Так, сырьевые и продовольственные товары продаются за наличный расчет; машины и оборудование – за кредит; биржевые товары – на основании типовых условий. Валютные риски возникают при торговле в кредит в связи с падением курса валюты платежа и уменьшением в связи с этим суммы национальной валюты при обмене выручки; изменением покупательной способности валюты и уменьшением в связи с этим цен: повышаются цены – экспортер платит бoльшую сумму, снижаются – меньшую. Защитные оговорки применяются для минимизации валютных рисков. Есть двусторонние оговорки – защита интересов покупателя и продавца – и односторонние оговорки. Первые – предусматривают пересчет суммы платежа случае изменения курса валюты платежа и используются в торговле и с развитыми, и с развивающимися странами; вторые – только с развитыми странами и при этом пересчитывается (при повышении или понижении валютного курса) сумма платежа. Есть одновалютные и мультивалютные оговорки; первые применяются при совпадении валюты цены и платежа, при вторых ставится в зависимость от курса другой валюты. Кроме того, существует индексная оговорка, которая применяется для защиты от падения покупательной силы валют; суммы платежа изменяется в зависимости от движения индекса цен, используются при этом «скользящие цены»: изменяется сумма платежа и цена товара параллельно движению рыночных цен на товар.
В банковской практике распространено (особенно на Западе) страхование рисков путем встречных требований и обязательств в иностранной валюте (хеджирование). Методы хеджирования применяются при срочных валютных сделках, форвардных операциях, связанных с покупкой одной валюты по курсу «спот» (текущий курс наличных валютных сделок) и одновременно продажа другой валюты по курсу «форвард», который отличается от курса спот; можно и покупать, и продавать и другие валюты по курсу «спот». Курс спот отличается от курса «форвард» на величину премий если первый ниже второго, или на величину дисконта – если первый выше второго.
Есть еще инструмент, минимизирующий степень валютных рисков – это валютные опционы. При покупке опциона за определенное вознаграждение (премию) одно лицо (банк, фирма, физическое лицо) предоставляет другому лицу право купить (опцион «коли») или продать (опцион «пут») валюту по согласованному курсу в любой день в течение определенного периода, либо вообще отказаться от сделки без возмещения убытков (что отличает опционы от форварда).
Кроме указанных выше инструментов, уменьшающих валютные риски, есть еще один такой инструмент – фьючерсные операции (функционирует с 1972 г.) – это срочные сделки, при которых осуществляется купля-продажа валюты по фиксированному в момент заключения сделки курсу; исполнение операции – через 2–3 года; в качестве гарантии вносится премия; целью подобных сделок является хеджирование.
Наличный расчет сделок – еще один инструмент международных расчетов – это полная оплата товара до срока или в момент его перехода, либо его документов покупателю. Расчет в кредит (рассрочка платежа) – коммерческий кредит – тоже инструмент международных расчетов, при которых выдается кредит экспортера импортеру или производится выдача аванса импортера экспортеру; коммерческий кредит может быть в этом случае в двух формах: вексельный или по открытому счету. Вексельный кредит оформляется срочной траттой (переводным векселем): экспортер, отгрузив товар, выписывает на импортера срочную тратту и передает ее вместе с документами в свой банк; импортер получает в своем банке документы только после акцепта тратты; вексель до 1 года остается в банке импортера, более 1 года – в банке экспортера. Кредит по открытому счету – это обычный кредит, он, как правило, покрывает до 90% объем сделки, остальные 10% – наличными.
Неблагоприятные тенденции в мировой экономике вызывают риски неплатежа – экономические риски; при этом вводятся дискриминационные меры: эмбарго, мораторий на выплату долгов, возникают политические риски, чтобы их минимизировать, прибегают к страхованию.
Одним из самых распространенных инструментов в международных расчетах является аккредитив. Аккредитив – это одностороннее, условное денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента; аккредитивы (импортера) открываются в пользу бенефициара (экспортера). Контрактом предусматривается, что банк, открывший аккредитив (банк-эмитент) должен произвести бенефициару платеж (немедленно или с рассрочкой) либо акцептовать тратты бенефициара и оплатить их в срок. Банк-эмитент может уполномочить другой банк произвести такой платеж, акцепт или легацию тратт бенефициара при условии предоставления им документов, предусмотренных в аккредитиве, а также при выполнении других условий аккредитив.
Аккредитивы могут быть:
а) отзывными (если нет указания, что он отзывной);
б) безотзывными;
в) переводными (трансфарабельными);
г) револьверными;
д) покрытыми;
е) непокрытыми (неподтвержденными).
Отзывные аккредитивы могут быть изменены или аннулированы банками-эмитентами в любой момент без предварительного уведомления бенефициара. Трансферабельный аккредитив предоставляет право давать банку, который делает оплату или акцепт, а также любому другому банку, уполномоченному легоциировать, указание о том, что аккредитивом могут пользоваться полностью или частично одно или несколько других лиц (вторые бенефициары). Револьверный аккредитив – это такой аккредитив, при котором по мере его использования сумма аккредитива (квота) автоматически восстанавливается после каждой выплаты в пределах установленной общей суммы лимита и срока предоставления документов по аккредитиву. Покрытые аккредитивы – это такие аккредитивы, когда банк-эмитент предоставляет в распоряжение исполняющего банка валютные средства (покрытие) в сумме аккредитива. Платежи по непокрытым аккредитивам совершаются в пользу бенефицара после получения банком возмещения от банка-эмитента или подтверждения банка.
Инкассовые операции, применяемые в международных расчетах, – это расчетная банковская операция, при которой банк-ремитент, действующий в строгом соответствии с инструкциями своего доверителя, принимает на себя обязательство совершить операции с представленными доверителем документами в целях получения от плательщика (импортера) акцепта или платежа, выдачи коммерческих документов против акцепта или платежа, либо выдачи документов на иных условиях.
Для выполнения инструкции доверителя банк-ремитент пользуется услугами других банков (инкассирующих) – этот банк называется представляющим банком; банк-ремитент производит все операции за счет денег доверителя. Документы, отсылаемые на инкассо, должны сопровождаться инкассовым поручением, которое имеет строгие инструкции. «Чистое инкассо» – это инкассо финансовых документов, переводов и простых векселей, чеков, платежных расписок и других документов, используемых для получения платежей, когда они не сопровождаются коммерческими документами (счета, страховые документа, документы о праве собственности и др.). «Документарное инкассо» – это инкассо финансовых и коммерческих документов или только коммерческих документов.
Банковские переводы в международных расчетах производятся с помощью платежных поручений, адресованных одним банком другому, а также посредством чеков. Платежное поручение – это приказ банка своему корреспонденту о выплате определенной суммы по просьбе и за счет перевододателя иностранному получателю (бенефициару) с указанием способа возмещения этой суммы банку-плательщику.
Гарантийные операции в международных расчетах – это выдача банковских гарантий (поручительств) для обеспечения обязательств разного рода; бывают платежные гарантии – это гарантии обеспечения платежных обязательств импортерам (принципалам), перед иностранными экспортерами (бенефициарами), а также договорные гарантии (тендерные, по возврату аванса) – это гарантии обеспечения исполнений обязательств экспортеров или подрядчиков (принципалов) перед иностранными импортерами или заказчиками (бенефициарами).
1. Корреспондентские отношения в иностранной валюте
Банки открывают корреспондентские счета для: 1. привлечение новых клиентов 2. получение доходов в виде комиссии за пользование корреспондентской сетью.
Каждая проводка по корреспондентскому счету оформляется выпиской, которая передается по системе СВИФТ (SWIFT), модему, телексу, факсу. К ней прилагается авизо. Авизо, как правило, содержит подробную информацию о приказодателе и бенефициаре, а также соответствующие указания для получателя платежа, с тем чтобы могли определить источники поступления денег. При дебитовании счета авизо, как правило, не пересылается, так как владелец счета сам формирует и распределяет суммы в соответствии с проводкой. Учет корреспондентских счетов ведется на следующих счетах:1. счета Ностро (наши счета в иностранном банке): 30114, 30115- отличие состоит в конвертируемости валют 2. счета Лоро (счета банков корреспондентов в нашем банке): 30112, 30113; 30111 - это счет банков-нерезидентов в рублях.
Платежи по корреспондентским счетам могут осуществляться в пределах остатка денежных средств, либо в форме овердрафта кредитования счета. Платежи могут осуществляться со дня валютирования, которое означает отметку о дате, с момента которой проведенная ранее по счету сумма становится реальной.
- 2. Учет расчетов по экспорту
- 1. Расчеты путем банковского перевода.
При поступлении в уполномоченный банк платежного поручения от иностранного банка корреспондента о выплате средств в пользу клиента экспортера и выписки с корреспондентского счета Ностро выполняется следующая проводка: Д 30114, 30115 К 47422. Если в платежном поручении указан способ возмещения полномочия дебетовать счет Лоро, то проводка следующая: Д 30112, 30113 К 47422. На счет 47422 может зачисляться не только сумма оплаты, но и комиссионное вознаграждение нашему банку от клиента иностранного банка. После этого средства клиента перечисляются на транзитный счет: Д 47422 К 405-408 (транзитный). Если в платежном поручении содержится условия выплаты суммы против предоставления каких-либо документов, то прошедшая проводка осуществляется только с предоставления необходимых документов экспортером. Часть валютной выручки подлежит обязательной продаже (10%).
Проводки: 1.поступление валютной выручки Д 30102 840 К 405-408 (тр) 2.перечисление 10% на обязательную продажу Д 405-408 (тр) 840 К 47405 840 3.перечисление средств на биржу для продажи Д 47405 840 К 30114 840 4.поступление рублей Д 30102 810 К 47405 810. Курс ЦБ и курс продажи могут быть разные. В связи с этим может образоваться положительная или отрицательная реализованная курсовая разница:
Д 47405 840 К 30114 - 100 $ (2800)
3000 Д 30102 К 47405 - 2800
5. перечисление рублевых средств клиенту Д 47405 810 К 405-408 810 6.перечисление 90% валютной выручки на текущий счет Д 405-408 (тек) 840 К 405-408 (тек) 840.
Не подлежит обязательной продаже: 1 поступление в качестве взноса в
уставный капитал 2.поступление от продажи фондовых ценностей 3. поступление в виде депозитов погашение кредитов, проценты 4. поступление в виде пожертвований на благотворительные цели 5. поступление в виде возврата авансированных платежей по неисполненным импортным контрактам.
Покупка инвалюты на специальный транзитный счет проводится аналогично через счет 47405 - рубли.
2. Инкассовая форма расчетов.
Уполномоченный банк, в котором обслуживается клиент-экспортер принимает от него документы на инкассо (для востребования платежа). Документы, принятые для отправки на инкассо приходуются на счет 91101: Д 91101 (840,978) К 99999 (810). Данный счет подлежит обязательной переоценки: а) положительная Д 91101 К 99999 б) отрицательная Д 99999 К 91101. Принятые от клиента документы оформляются соответствующим образом и отсылаются на инкассо: Д 91102 (840, 978) К 91101(840). Как правило, комиссионное вознаграждение, а также возмещение расходов оплачиваются плательщиком нерезидента. Их сумма включается в инкассовое поручение Д 91102 К 99999. Если комиссия удерживается с экспортера, то она удерживается с суммы платежа. При получении платежа от банка-нерезидента счет 91102 закрывается Д 99999 К 91102.
3. Аккредитивная форма расчетов.
В международной практике для обеспечения платежей по аккредитиву могут открываться как аккредитив с валютным покрытием так и аккредитив, открытый под гарантию банка-эмитента. В первом случае банк-эмитент при открытии аккредитива обязан перечислить сумму аккредитива в распоряжение исполняющего банка. Во втором случае условиями аккредитива может быть предусмотрена оплата документов со счета Лоро, то есть. со счета банка-эмитента.
Непокрытый (гарантированный) аккредитив.
Уполномоченный банк получив аккредитивное письмо заводит досье по экспортному аккредитиву. Он получает гарантию об оплате: Д 91305 К 99999
После проверки документов, представленных экспортером производится оплата Д 30112, 30113 К 405-408 (транзитный). Закрытие гарантии Д 99999 К 91305. Если по условиям аккредитива платеж предусмотрен против предоставленных документов банку-эмитенту, то получив эти документы банк выполняет расчеты по инкассо.
Проводки: 1. поступление средств Д 30114, 30115, 30112, 30113 К 47422 (оплата +комиссия) 2.перечисление на транзитный счет Д 47422 К 405-408 (транзитный) 3. отражение суммы комиссии Д 47422 К 70107.
Расчеты покрытыми (депонированными) аккредитивами.
Полученная от иностранного банка сумма покрытия зачисляется на счет 40902
Д 30112-30115 К 40902. После проверки документов осуществляется оплата Д 40902 К 405-408 (транзитный).
3. Учет расчетов по импорту
бухгалтерский учет операция кредитная организация
1. Банковские переводы.
Переводы по импорту выполняются банками на основании заявления клиента на перевод средств поставщику-нерезиденту. Вместе с заявлением клиент предоставляет копии: грузовых таможенных деклараций, накладной. Оплата осуществляется с текущего валютного счета в банке, в котором оформлен паспорт импортной сделки Д 405-408 К 30112-30115. Плата за перевод осуществляется одним из вариантов: 1. наш банк выполняет платеж за счет импортера, иностранный банк за счет иностранного предприятия 2. банки осуществляют платеж за счет перевододателя 3. банки списывают расходы за счет бенефициара (получателя платежа). Если комиссия удерживается нами с нашего клиента Д 405-408 (текущий) К 70107. При выполнении перевода может возникнуть необходимость конверсии одной валюты в другую, например, текущий валютный счет открыт в долларах, а валюта платежа в евро: 1. заключение сделки
Д 47408 (840) К 47407 (978) 2. удовлетворение требований Д 405-408 (840) текущий
К 47408 (840) (тек) 3.исполнение обязательств Д 47407(978) К 30112, 30114 (978) 4. за конверсию берется комиссия Д 405-408 (840) (тек) К 70103 (810).
2. Инкассовая форма
Поступившие от иностранного банка инкассовое поручение и товарные документы приходуются на счет 91103 Д 91103 К 99999. Далее осуществляется банковский перевод.
3. Аккредитивная форма расчетов
Непокрытый аккредитив
Банк выдает гарантию Д 99998 К 91404. Из иностранного банка поступают документы по аккредитиву Д 91103 К 99999. Далее осуществляется банковский перевод.
Покрытые аккредитивы
1. депонирование средств с клиента осуществляется за счет собственных средств клиента или за счет предоставленному ему кредита Д 405-408 (840, 978) текущий
К 47409 2.. перечисление средств Д 47410 К 30112-30115 3. после получения подтверждения о перечислении средств обязательства и требования закрываются
Д 47409 К 47410 4. при открытии аккредитива на него заводится досье Д 90908 К 99999 5. при совершении расходных операций счет закрывается Д 99999 К 90908
Загрузка...