Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности: Шпаргалка

1. ПРЕДМЕТ, ЗАДАЧИ, СОДЕРЖАНИЕ И ПРИНЦИПЫ АНАЛИЗА

Анализ финансово-хозяйственной деятельности (анализ ФХД) – это детальное расчленение изучаемого объекта на части с целью изучения и выявления тенденций изменения процессов и явлений под влиянием различных факторов. Он изучает взаимодействие управленческих, технических и экономических процессов и их влияние на экономические результаты деятельности предприятия и направлен на оценку ее эффективности и рациональности использования сырьевых, трудовых, финансовых и других ресурсов предприятия, выявление резервов производства, подготовку аналитической базы для принимаемых управленческих решений. Анализ базируется на имеющейся у предприятия плановой, отчетной и прочей документации.

Предметом анализа являются хозяйственные процессы предприятия, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных, внешних и внутренних факторов производственной системы. Эти процессы могут характеризоваться определенными результатами: объемом производства, его эффективностью, издержками, финансовым состоянием.

Объективные внешние и внутренние факторы, связаны с действиями экономических законов; к этим факторам можно отнести спрос и предложение, конкуренцию, цены, тарифы и ставки.

Субъективные факторы связаны с конкретной деятельностью человека, целиком и полностью зависят от него – это прогнозирование хозяйственной деятельности, а также объективных условий и факторов, успешное хозяйствование, выполнение планов, организация производства, финансовые действия и др.

Основные задачи анализа: изучение деятельности предприятия с помощью комплекса взаимосвязанных технико-экономических показателей, характеризующих работу организации как в целом, так и ее подразделений; повышение эффективности производства и обеспечение выполнения планов при минимальных затратах; выявление и измерение внутренних резервов на всех стадиях производственного процесса.

Содержание анализа: исследование экономических явлений, факторов и причин, обусловливающих их; объективная оценка эффективности хозяйственной деятельности; научное обоснование планов, контроль за их состоянием и ходом выполнения; выявление внутрихозяйственных резервов, изучение и обобщение передового опыта; разработка мероприятий по использованию резервов, распространению передового опыта и ликвидация причин плохой работы, контроль за выполнением намеченных мероприятий.

Основные принципы: 1) эффективности; 2) научности; 3) комплексности; 4) системности; 5) объективности, конкретности и точности; 6) действенности; 7)плановости; 8)оперативности; 9) демократичности.

2. КЛАССИФИКАЦИЯ ВИДОВ АНАЛИЗА ФХД

Анализ ФХД классифицируется по следующим признакам.

По объектам различают следующие виды анализа: общественного хозяйства в целом; экономического или административного района; отраслей материального производства; предприятия; подразделения предприятия и т. д.

По субъектам анализ классифицируется в зависимости от того, кто его производит: экономические службы предприятий; органы хозяйственного управления; кредитные, финансовые и статистические организации.

В зависимости от цели анализ классифицируется по следующим направлениям: составление научно обоснованного плана; контроль за ходом выполнения; ликвидация узких мест и выявление внутрихозяйственных резервов; оценка управленческой и коммерческой деятельности.

По широте сравнения анализ делится: на внутрипроизводственный; внутриотраслевой; межотраслевой.

По периодичности анализ разделяется на периодический и разовый. Периодический анализ может быть проведен за несколько лет, кварталов, месяцев, декад, дней и смен, однако чаще всего он проводится за квартал и год, т. е. периоды подведения итогов деятельности предприятий.

По времени проведения анализа относительно плана различают предварительный (для составления планов), оперативный (текущий), последующий (для подведения итогов выполнения плана) анализ. Назначение оперативного (текущего) анализа – регулирование процессов производства и управления, которое основывается на данных оперативного учета и проводится постоянно. Последующий анализ, который позволяет произвести экономическую оценку производственной деятельности по всем показателям и вскрыть резервы производства, проводится после составления отчета о производственно-хозяйственной деятельности за отчетный период и выполняется в виде дополнения к отчету.

По функциональному признаку различают следующие виды анализа: управленческий; социально-экономический; экономико-статистический; маркетинговый; инвестиционный; финансовый.

По степени охвата анализируемого объекта финансово-хозяйственный анализ разделяется на сплошной и выборочный. Правильное применение выборочных методов анализа позволяет получить достаточно достоверные данные при наименьшей трудоемкости аналитической работы.

По степени механизации и автоматизации выделяют анализ с применением ЭВМ и анализ, производимый вручную.

3. ИНФОРМАЦИОННАЯ БАЗА АНАЛИЗА

Анализ ФХД основывается на данных бухгалтерского учета и отчетности и всех видах информации, характеризующей экономическую сторону производства. При этом используется не только экономическая, но и техническая, технологическая, экологическая, социальная и другая информация. Все источники экономической информации делятся на учетные и внеучетные.

К источникам учетной информации относятся данные бухгалтерского, статистического, управленческого учета и отчетности, а также данные выборочных наблюдений. Эти источники представлены в специальных унифицированных формах отчетности.

Существуют три вида хозяйственного учета: бухгалтерский (охватывает все операции, отражающие движение хозяйственных средств и производственные связи организации), статистический (отражает и обобщает хозяйственные процессы, дает их количественную характеристику в неразрывной связи с качественной стороной) и управленческий (наблюдение за ходом производственных процессов и хозяйственной деятельностью).

Анализ бухгалтерского учета включает: баланс предприятия – форма № 1; отчет о прибылях и убытках – форма № 2; пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках; отчет о движении капитала – форма № 3 (годовая); отчет о движении денежных средств – форма № 4 (годовая); приложение к бухгалтерскому балансу – форма № 5 (годовая); пояснительную записку к годовому отчету; итоговую часть аудиторского заключения, выданного по результатам обязательного по законодательству РФ аудита бухгалтерской отчетности.

Управленческий учет производственной деятельности основывается на документах логистики (договоры, заказы, снабжение, сбыт, складской учет). Управление договорами включает графики отгрузок, графики оплат, спецификации изделий и услуг и др.; управление заказами – заявки клиентов, план сбыта, накладные, счета-фактуры.

К внеучетным источникам информации относятся: нормативные документы и акты (законы, указы, постановления правительства и местных органов власти и пр.); материалы ревизий, аудиторских и налоговых проверок; хозяйственно-правовые документы (договоры, соглашения, решения арбитража и др.); материалы официальной переписки с финансовыми, кредитными, страховыми учреждениями; материалы периодических и специальных изданий, конференций; материалы радио, печати, телевидения, Интернета и др.; решения собрания персонала.

Вся информация, используемая в анализе, делится на внутреннюю и внешнюю, основную и вспомогательную, регулярную и эпизодическую, первичную и вторичную. Одним из требований, предъявляемых к качеству информации, является ее сопоставимость по предмету и объекту исследования, периоду исследования, методологии исчисления показателей.

4. ЭТАПЫ И ОСОБЕННОСТИ АНАЛИЗА ФХД

Анализ включает в себя следующие этапы: 1. Составление программы анализа. 2. Выбор и проверка исходной информации. 3. Расчет и группировка анализируемых показателей. 4. Сравнение анализируемых показателей, определение их отклонений от величин, принятых в качестве базисных. 5. Установление причин и факторов, влияющих на изменение анализируемых показателей. 6. Определение характера и степени связи выявленных факторов с анализируемыми показателями. 7. Установление путей регулирования факторов, влияющих на колебание анализируемых показателей. 8. Выявление резервов производства, разработка мероприятий по их эффективной реализации.

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Курсовая работа

по дисциплине «Анализ хозяйственной деятельности»

на тему: Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности организации

Введение

В условиях рыночной экономики целью любого производства является получение максимально возможной прибыли. В этих условиях могут осуществлять свою производственно-финансовую деятельность только те предприятия, которые получают от нее наивысший экономический результат.

Те же предприятия, которые работают неэффективно, малорентабельно, тем более убыточно, нежизнеспособны. Они неизбежно разоряются и прекращают свое существование. Следовательно, на каждом предприятии необходимо выявлять наличие фактов бесхозяйственности, непроизводительных потерь, неразумного вложения средств и т. п. для их устранения.

Поэтому в настоящее время значительно возрастает роль анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятий, основная цель которых - выявление и устранение недостатков в деятельности предприятий, поиск и вовлечение в производство неиспользуемых резервов.
В настоящих условиях финансовый менеджер становится одним из ключевых фигур на предприятии. Он ответственен за постановку проблем финансового характера, анализ целесообразности использования того или иного способа решения принятого руководством предприятия, и предложения наиболее приемлемого варианта действия.

Целью курсовой работы является анализ основных экономических показателей, выявление резервов более эффективного использования ресурсов и разработка мероприятий по улучшению финансового состояния и финансовых результатов.

Основными задачами, поставленными для достижения цели работы можно считать:

1. Изучение теоретических основ анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности

2. Изучение методов и приемов анализа финансово-хозяйственной деятельности

3. Определение эффективности использования информационных технологий в процессе анализа финансово-хозяйственной деятельности.

В первой главе рассматривается динамика обобщающих показателей комплексно характеризующих эффективность работы организации, что позволяет установить основные тенденции и характер его развития.

Во второй главе выполняется анализ валовой прибыли, прибыли от продаж, чистой прибыли, показатели рентабельности, показатели ликвидности и финансовой устойчивости, показатели деловой активности (оборачиваемости оборотных средств).

Курсовая работа была выполнена с использованием нормативной базы РФ, специальной литературы по вопросам производственного, управленческого и финансового анализа.

1. Анализ основных технико-экономических показателей деятельности организации

1.1. Анализ объема производства и реализации продукции

Целью анализа производства и продаж является выявление путей роста товарной и реализованной продукции за счет более полного использования производственных мощностей и улучшение конкурентных преимуществ.

Основные задачи анализа:

1) анализ динамики товарной продукции;

2) факторный анализ товарной продукции;

3) анализ качества выпускаемой продукции;

4) анализ ритмичности производства;

5) анализ выручки от продаж;

6) выявление резервов роста выручки.

Основные показатели, характеризующие производство и продажи продукции:

Валовая продукция - это стоимость всей произведенной продукции, выполненных работ, включая незавершенное производство.

Товарная продукция - отличается от валовой тем, что в нее не включаются остатки незавершенного производства и внутрихозяйственных оборот. Товарная продукция и валовая могут совпадать, если нет внутрихозяйственного оборота и незавершенного производства.

Реализованная продукция - это стоимость оплаченной покупателем продукции, работ, т.е. продукция (работы), нашедшая своего покупателя. Объем ее исчисляется по данным бухгалтерской отчетности как выручка от реализации продукции (работ) без косвенных налогов.

Производственная мощность - это максимально возможный объем выпуска продукции при полной и рациональной загрузке имеющихся основных средств.

Безубыточный объем продаж (точка безубыточности) - это такой объем продаж, при котором прибыль равна нулю.

Источником информации для анализа стоимости выполненных работ и выручки являются формы статистической и бухгалтерской отчетности: ф. № 1-П «Основные сведения о деятельности организации»; ф. № 5-з «Затраты на производство продукции»; ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Анализ стоимости продукции (работ) проводится за ряд лет и включает:

Определение абсолютного и относительного отклонения показателей стоимости выполненных СМР и выручки от реализации работ отчетного года по сравнению с предыдущим или базовым;

Определение динамики показателей стоимости работ в действующих и в сопоставимых ценах (определение темпов роста и темпов прироста);

Определение абсолютного значения 1% прироста;

Анализ соотношения стоимости выполненных СМР и выручки от реализации;

Анализ структуры продукции.

Исходные данные для анализа товарной и реализованной продукции представлены в таблице 1, а показатели динамики товарной продукции в таблице - 2.

Таблица 1. Исходные данные для анализа объема производства и реализации продукции

Показатели
1. Объем выпуска продукции А, в ед.
2. Цена за ед. продукции А, руб.
3. Выпуск продукции А в действующих ценах, т.р.
4. Выпуск продукции А в сопоставимых ценах, т.р.
5. Объем выпуска продукции В, в ед.
6. Цена за единицу продукции В, руб.
7. Выпуск продукции В в действующих ценах, т.р.
8. Выпуск продукции В в сопоставимых ценах, т.р
9. Объем выпуска продукции С, в ед.
10. Цена за ед. продукции С, руб.
11. Выпуск продукции С в действующих ценах, т.р.
12. Выпуск продукции С в сопоставимых ценах, т.р.
13. Выпуск товарной продукции в действующих ценах, т.р.
14. Выпуск товарной продукции в сопоставимых ценах, т.р.
15. Реализация товарной продукции в действующих ценах, т.р.

Таблица 2. Показатели динамики товарной продукции

Показатели
1. Товарная продукция в сопоставимых ценах, т.р.
2. Абсолютное отклонение к предшествующему периоду, т.р.
3. Абсолютное отклонение базисного периода, т.р.
4. Общий прирост, т.р.
5. Среднеквартальный абсолютный прирост, т.р.
6. Цепной темп роста в %
7. Цепной темп прироста в %
8. Базисные темпы роста в %
9. Базисные темпы прироста в %
10. Среднеквартальные темпы роста в %
11. Среднеквартальные темпы прироста в %
12. Абсолютное значение 1% прироста в т.р.

Рисунок 1. Динамика товарной и реализованной продукции.

Рисунок 2. Темпы роста товарной продукции

Таким образом, на основе анализа динамики стоимости товарной и реализованной продукции в действующих ценах можно сделать вывод о превышении объема товарной продукции над объемом реализованной продукции, что говорит о проблеме предприятия со сбытом.

Если темп роста больше единицы (или 100%), то это показывает на увеличение изучаемого уровня по сравнению с базисным. Темп роста, равный единице (или 100%), показывает, что уровень изучаемого периода по сравнению с базисным не изменился. Темп роста меньше единицы (или 100%) показывает на уменьшение уровня изучаемого периода по сравнению с базисным.

Важным направлением анализа является выявление факторов, влияющих на изменение товарной продукции. Для того можно использовать следующую детерминированную модель:

где V - общий объем выпуска продукции в натуральном выражении;

di - это доля выпуска i-го вида продукции в общем объеме;

цi - цена i-го вида продукции.

Для проведения факторного анализа исходные данные представлены в таблице 3.

Таблица 3

Исходные данные для факторного анализа товарной продукции

Показатели
1. Объем выпускаемой продукции в нат. выр.:
2. Структура выпускаемой продукции:
3. Средняя цена за ед. продукции в т.р.
4. Себестоимость за ед. продукции, в т.р.

4298*(0,31363*2569,42878+0,45137*3075,94845+0,23499*2507,09901)

5131*(0,31363*2569,42878+0,45137*3075,94845+0,23499*2507,09901) =14281681

5131*(0,32372*2569,42878+0,34691*3075,94845+0,32937*2507,09901) =13980007

5131*(0,32371*3574,9952+0,34691*3312,4494+0,32937*2709,0769)=16412567

ТП (V) = ТП" - ТП0 = 2318581

ТП (di) = ТП" -ТП" = -301674

ТП (цi) = ТП1 - ТП" = 2432560

Проверка: ТП1 - ТП0 = ТП (V) + ТП (di) + ТП (цi)

4449467 = 4449467

В целях анализа выручки от реализации продукции воспользуемся аддитивной моделью:

где Он и Ок - это остатки товарной продукции на складе, соответственно, на начало и конец года.

Исходные данные для проведения факторного анализа представлены в таблице 4.

Таблица 4. Анализ реализованной продукции

Показатели			Абсолютное отклонение	Влияние фактора
Остатки готовой продукции на начало года, т.р.
Выпуск товарной продукции, т.р.
Остатки готовой продукции на конец года, т.р.
Выручка, т.р.

В (Он) = = 1635-119 = 1516

В (ТП) = ТП1 - ТП0 = 16413-11963 = 4449

В (Ок) = - = -(3342-1655) = -1686

Увеличение остатка готовой продукции на начало года составляет 1516 т.р. Выручка увеличилась на 4279 т.р. за счет увеличения выпуска товарной продукции на 4449 т.р. и уменьшения остатка готовой продукции на конец года на 1686 т.р.

1.2. Анализ использования трудовых ресурсов

Трудовые ресурсы - это часть населения, которое обладает необходимыми физическими данными, а также определенными знаниями и квалификацией в соответствующей отрасли.

Профессия - это вид трудовой деятельности. Квалификация - это мера овладения данной профессией через присвоение квалификационных разрядов. Специальность - дифференциация знаний в пределах какой-либо профессии. Анализ использования трудовых ресурсов проводится по следующим направлениям:

Анализ численности работников;

Анализ использования рабочего времени;

Анализ показателей эффективности использования трудовых ресурсов.

Информационной базой для анализа использования трудовых ресурсов являются данные статистической отчетности: ф. № П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников»; ф. № 1-Т «Сведения о численности и заработной плате работников по видам деятельности»; ф. № Т-12 «Табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы», информация кадровой службы предприятия.

Для анализа динамики и оценки качественного состава персонала воспользуемся данными, представленными в таблице 5.

Таблица 5. Анализ качественного состава работающих, чел.

Показатели		В % к итогу		В % к итогу
1. Среднесписочная численность работающих
ИТР, служащие и прочие
2. Распределение работающих по возрасту
от 20 до 30 лет
от 30 до 40 лет
от 40 до 50 лет
старше 50 лет
3. Распределение работающих по полу
4. Распределение работающих по образованию
незаконченное среднее образование
среднее специальное образование
незаконченное высшее образование
высшее образование
два и более высших образования
5. Распределение работающих по трудовому стажу
от 5 до 10 лет
от 10 до 15 лет
от 15 до 20 лет
свыше 20 лет

Рисунок 4. Структура работающих по образованию за 2012 и 2013 год.

Рисунок 5. Структура работающих по трудовому стажу за 2012 и 2013 год

Результаты расчетов, представленные в таблице 5, позволяют сделать следующие выводы. Среднесписочная численность работающих в 2013 году по сравнению с 2012 годом увеличилась незначительно (на 3 человека). При этом численность рабочих увеличилась на 8 человек, а численность служащих сократилась на 5 человек. Соответственно, доля рабочих возросла с 71% до 77%, а доля служащих сократилась с 29% до 23%.

Наибольший удельный вес приходится на работников в возрасте от 40 до 50 лет. В связи со спецификой работы, наибольшую долю составляют мужчины (более 61%). В организации работает персонал, в основном имеющий незаконченное высшее и высшее образование.

Если в 2012 году наибольший удельный вес приходится на работников, имеющих трудовой стаж от 10 до 15 лет, то в 2013 году - на интервал свыше 20 лет. Для анализа движения работающих рассчитывают следующие показатели:

1) коэффициент оборота по приему

где - численность принятых работников,

Среднесписочная численность.

2) Коэффициент оборота по выбытию

где Чвыб - численность выбывших работников.

3) Коэффициент текучести кадров

где Чс.ж. -численность уволенных работников по собственному желанию,

Чтр.д. - численность работников уволенных за нарушение трудовой дициплины

4) Коэффициент постоянства кадров

где Чп - численность работников, постоянно состоявших по списку в течение года.

Таблица 6. Анализ движения работающих, чел.

Показатели
Состояло по списку на начало года
Принято в течении года всего
В т. ч. переводом из др. организации
по заявлению
Выбыло в течении года всего
В т. ч. перевод в др. организации
по сокращению
в связи с окончанием срока договора
по собственному желанию
за нарушение трудовой дисциплины
др. причины
Состояло по списку на конец года
Численность состоявших постоянно по списку в течении года
Среднесписочная численность
Коэффициент оборота по приему
Коэффициент оборота по выбытию
Коэффициент текучести кадров
Коэффициент постоянства кадров

Данные таблицы 6 показывают, что в 2013 году коэффициент оборота по приему увеличился почти в 3 раза. В основном это связано с принятием работников по заявлению. Коэффициент оборота по выбытию увеличился с 15% до 24% за счет увольнений по собственному желанию и в связи с окончанием срока договора. За счет увеличения численности уволенных по собственному желанию и за нарушение трудовой дисциплины возрос коэффициент текучести кадров - с 9,6% до 12,4%. Доля постоянного состава в среднесписочной численности в 2013 году составляет 80,4%.

На следующем этапе необходимо проанализировать эффективность использования рабочего времени. Для этого на основании табельного учета составляется баланс рабочего времени одного рабочего (таблица 7).

Таблица 7. Баланс рабочего времени одного рабочего

Показатели
1. Календарный фонд рабочего времени, дн.
2. Выходные, праздничные
3. Номинальный фонд рабочего времени (число рабочих в году), дн
4. Всего невыходов в днях
очередные ежегодные отпуска
отпуска по учебе
отпуска по беременности
неявки по болезни
прогулы и простои
5. Явочный фонд рабочего времени в днях
6. Номинальная продолжительность рабочего дня, час
7. Бюджет рабочего времени, час
8. Внутрисменные простои в часах
9. сокращенные предпраздничные дни, час
10. Льготные часы подросткам, час
11. Полезный фонд рабочего времени в часах
12. Средняя фактическая продолжительность рабочего дня в часах

Таким образом, анализ баланса рабочего времени позволяет выявить причины целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени. Безусловным резервом увеличения фонда рабочего времени является ликвидация прогулов и простоев. Причинами как целодневных, так и внутрисменных простоев могут быть: поломка оборудования, отсутствие работы, нехватка сырья и материалов, перебои с электроснабжением и т.д. Соответствующим службам предприятия необходимо более тщательно проанализировать причины потерь рабочего времени, разработать мероприятия по их снижению. Снижение потерь рабочего времени по причинам, зависящим от предприятия, являются резервом увеличения объема выполняемых работ. Основным показателем эффективности использования трудовых ресурсов является показатель производительности труда.

Для измерения производительности труда рассчитывают показатели выработки и трудоемкости. Выработка одного работающего определяется по формуле:

Выработка одного рабочего:

Трудоемкость:

Для выявления влияния факторов на изменение выработки одного работающего, используется следующая мультипликативная модель:

где Ур - это удельный вес рабочих в общей численности работающих.

Д - число дней отработанных одним рабочим в среднем за год

Т - средняя фактическая продолжительность

Вч - среднечасовая выработка одного рабочего, т.р./чел.

Таблица 8

Исходные данные для анализа выработки одного работающего

Показатели	Усл. обозн.			Абсолютное отклонение
1. Выручка товарной продукции, т.р.
2. Среднесписочная численность персонала, чел.
3. Среднесписочная численность рабочих, чел.
4. Удельный вес рабочих в общей численности работающих
5. Среднее число дней, отработанных одним рабочим
6. Средняя фактическая продолжительность рабочего дня, в час.
7. Среднечасовая выработка одного рабочего, т.р./чел.
8. Среднегодовая выработка одного работающего, т.р./чел.

Используя данные таблицы 8, проведем факторный анализ выработки способом абсолютных разниц.

= (0,77320-0,71277)*210*7,8*0,10808=10,78999

W (Д) = = 0,77320*(208-210)*7,8*0,10808=-1,31483

W (Т) = = 0,77320*208*(7,83-7,87)*0,10808=

W (Вч) = = 0,77320*208*7,83*(0,13442-0,10808) = = 33,15038

Проверка: W = W (Ур) + W (Д) + W (Т) = 41,93

По произведенным расчетам видно, что за отчетный период план по объему товарной продукции был перевыполнен на 4449 т.р. Выработка одного работающего была перевыполнена на 41,93 т.р./чел., на что не повлияло снижение числа дней на 2,00 и снижение продолжительности рабочего дня на 0,04 ч.

1.3. Анализ использования основных средств

Основные средства - материально-вещественные факторы производства, которые используются в течение периода времени более одного года и постепенно переносят свою стоимость на себестоимость готовой продукции. Основные средства являются важнейшим фактором любого процесса производства. От технического состояния и эффективности их использования зависят конечные результаты деятельности организации.

Анализ основных средств на предприятиях проводится по следующим направлениям:

1) анализ динамики и структуры основных средств;

2) анализ показателей движения и технического состояния основных средств;

3) анализ возрастного состава основных средств;

4) анализ использования оборудования по времени и мощности;

5) анализ показателей эффективности использования основных средств;

6) выявление резервов роста фондоотдачи.

Источником информации для анализа являются формы статистической отчетности: ф. 1 «Бухгалтерский баланс»; «Приложение к балансу»; ф. № 11 «Отчет о наличии и движении основных средств». К основным производственным фондам относятся средства, используемые в производственной сфере. Для анализа динамики и структуры основных средств составим таблицы 9 и 10.

Таблица 9.

Анализ динамики и структуры основных средств в 2012 году

Показатели	На начало года	Поступило		На конец года
1) здания и сооружения
3) транспортные средства
4) предаточные устройства
5) вычислительная техника
ИТОГО основных средств

Таблица 10

Анализ динамики и структуры основных средств в 2013 году

Показатели	На начало года	Поступило		На конец года
1. Стоимость производственных основных средств
1) здания и сооружения
2) рабочие машины и оборудования
3) транспортные средства
4) предаточные устройства
5) вычислительная техника
6) прочие виды основных средств
2. Непроизводственные основные средства
ИТОГО основных средств
Амортизация производственных основных средств

Рисунок 6. Структура основных средств на конец 2012 и 2013 года

Данные таблицы 9 позволяют сделать следующие выводы. По сравнению с началом 2012 года стоимость производственных основных средств увеличилось на 727 т.р. Данный прирост связан с вводом в эксплуатацию оборудования на 600 т.р. и вычислительной техники на 200 т.р. За 2012 год были списаны, в виду полного износа, компьютеры на сумму 73 т.р. В том числе сумма введенных основных средств превышает сумму выбывших, происходит рост имущественного потенциала организации.

В структуре основных производственных средств на конец 2012 года увеличивается доля рабочих машин и оборудования с 29,7% до 31,7%, вычислительной техники от 5,4% до 25%. В целом структура основных средств сложилась в пользу активной части.

В таблице 10 по сравнению с началом 2012 года стоимость производственных основных средств увеличилось на 800 т.р. Данный прирост связан с вводом в эксплуатацию оборудования на 400 т.р. За 2012 год были списаны, в виду полного износа, компьютеры на сумму 222 т.р. В том числе сумма введенных основных средств превышает сумму выбывших, происходит рост имущественного потенциала организации.

В структуре основных производственных средств на конец 2012 года доля рабочих машин и оборудования остается не изменой и составляет 31,7%, а доля вычислительной техники убывает с 5,8% до 5,6%. В целом структура основных средств, как и в прошлом году, сложилась в пользу активной части.

К основным показателям движения основных средств относят:

1) коэффициент ввода

где ОСвв - введенные основные средства,

ОСк.г. - основные средства на конец года.

2) коэффициент выбытия

где ОСв - выбывшие основные средства,

ОСн.г. - основные средства на начало года

3) коэффициент прироста

4) коэффициент компенсации

К основным показателям, характеризующим техническое состояние основных средств, относят:

1) коэффициент износа

где Ан.г. - амортизация основных средств на начало года.

2) коэффициент годности

Результаты расчетов занесем в таблицу 11.

Таблица 11

Показатели движения и технического состояния основных средств

Показатели			Абс. откл.
Коэффициент ввода
Коэффициент выбытия
Коэффициент прироста
Коэффициент компенсации
Коэффициент износа на начало года
Коэффициент износа на конец года
Коэффициент годности на начало года
Коэффициент годности на конец года

В отчетном году доля поступивших основных средств составила 5,1%, что на 0,9% больше, чем в базисном году. Коэффициент выбытия показывает, что 1,2% основных средств выбыло, что больше, по сравнению с прошедшим годом.

Рост основных фондов увеличился на 0,2%.

Коэффициент компенсации является не интенсивным, так как не покрывает стоимость выбывших основных средств. Коэффициент износа на начало года увеличился на 0,049, на конец - года на 0,044, что свидетельствует об увеличении степени изношенности основных средств.

Коэффициент годности уменьшился на 0,049 - на начало года, и на 0,044 - на конец года, что говорит об уменьшении степени годности основных средств к эксплуатации.

В отчетном году коэффициент годности меньше коэффициента износа, что отрицательно характеризует деятельность предприятия по техническому состоянию основных средств.

Для оценки эффективности использования основных средств рассчитывают следующие показатели:

1) фондоотдача

2) фондоемкость

3) рентабельность основных средств

Составим таблицу 12.

Таблица 12. Анализ эффективности использования основных средств

Показатели			абс. откл.
1. ТП в действующих ценах, т.р. (ТП)
2. Среднегодовая стоимость ОС, т.р. (ОСср)
3. Фондоотдача ОС, р/р (ФО)
4. Среднесписочная численность рабочих, чел (Чр)
5. Фондовооруженность труда рабочих, т.р./чел (ФВ)
6. Выработка на одного рабочего, т.р./чел (Wp)
7. Фондоёмкость, р/р (ФЕ)
8. Среднегодовая стоимость активной части ОС, т.р. (ОСак.ср)
9. Фондоотдача активной части ОС, р/р (ФОа)
10. Среднегодовая стоимость машин и оборудования, т.р. (Мср)
11. Удельный вес активной части ОС (Уа)
12. Удельный вес машин и оборудования в активной части ОС (Ум)
13. Количество единиц оборудования
14. Количество станко-смен работы оборудования за год
15. Количество дней работы единицы оборудования за год (Д)
16. Коэффициент сменности работы оборудования (Ксм)
17. Среднегодовая стоимость единицы оборудования, т.р. (Сед)
18. Показатель, обратный стоимости единицы оборудования (L)
19. Количество отработанных станко-часов за год (СЧ)
20. Продолжительность работы станка в смену (t) в часах
21. Среднечасовая выработка на один станко-час, т.р. (Вч)

Для выявления влияния факторов на изменение Фо воспользуемся следующими детерминированными моделями

= (0,6943-0,6819)*0,93 = 0,0115

0,6943*(1,2044-0,93) = 0,1905

ФО = ФО (УА) + ФО (ФОА) = 0,2020

ДФО = ДФО (Wp) + ДФО (ФВ) = 0,2020

= (0,6943-0,6819)*0,4509*210*1,61*7,1*0,0052*0,1657 = 0,0115

0,6943*(0,4572-0,4509)*210*1,61*7,1*0,0052*0,1657 = 0,0090

0,6943*0,4572*(208-210)*1,61*7,1*0,0052*0,1657 = -0,0062

0,6943*0,4572*208*(1,65-1,61)*7,1*0,0052*0,1657 = 0,0128

0,6943*0,4572*208*1,65*(7,4-7,1)*0,0052*0,1657 = 0,0279

0,6943*0,4572*208*1,65*7,4*(0,0051-0,0052)*0,1657 = -0,0048

0,6943*0,4572*208*1,65*7,4*0,0051*(0,2024-0,1657) = 0,1518

Проверка:

ФО = ФО(УА) + ФО(УМ) + ФО(Д) + ФО(Ксм) + ФО(t) + +ФО(L) +ФО(Вч)= 0,2020

Сравнительный анализ эффективности использования основных средств за 2012-2013 гг. показывает, что среднегодовая стоимость основных фондов увеличилась на 763,50 т.р. Наблюдается увеличение фондоотдачи на 20%, по сравнению с предыдущим годом. Это означает увеличение эффективности вложения средств, затраченные на основные производственные фонды. Положительное влияние на уровень фондоотдачи и объем работ оказывают увеличение доли активной части фондов. Показатели фондовооруженности и фондоемкости в 2013 году, напротив, уменьшились. Снижение фондоемкости означает экономию труда, овеществленного в основных фондах. Снижение фондовооруженности на на 19,85 т.р./чел. означает, что предприятию необходимо увеличить число основных фондов, или же снизить численность работников.

1.4. Анализ себестоимости продукции

Себестоимость является важнейшим показателем, характеризующим в стоимостном выражении затраты живого и вещественного труда на производство и реализацию продукции. От величины себестоимости зависит прибыль, а также выручка от продаж. Анализ себестоимости продукции проводится по следующим направлениям:

1) анализ динамики себестоимости;

2) анализ структуры себестоимости;

3) анализ себестоимости важнейших видов продукции по калькуляционным статьям;

4) анализ затратоемкости производства;

5) выявление резервов снижения себестоимости продукции.

Определим себестоимость товарной продукции по кварталам анализируемых лет используя данные таблицы 3.

Результаты расчетов занесем в таблицу 13.

Таблица 13. Показатели динамики себестоимости товарной и реализованной продукции

Показатели
1. Выпуск товарной продукции в действующих ценах, т.р.
2. Реализация товарной продукции в действующих ценах, т.р.
3. Себестоимость товарной продукции, т.р.
4. Себестоимость реализованной продукции, т.р.
5. Затраты на 1 руб. товарной продукции, р/р
6. Затраты на 1 руб. реализованной продукции, р/р

Рисунок 7. Динамика затрат на 1 руб. продукции

За счет снижения себестоимости в некоторых периодах 2012-2013 гг., показатель затрат на 1 рубль продукции снизился на 0,0914 копеек.

Затраты на 1 рубль реализованной продукции увеличились на 0,0459 копеек. Для получения прибыли в 1 рубль предприятие вкладывало 79 копеек и 70 копеек в базисном и отчетном году, соответственно. Увеличение затрат произошло за счет роста объема производства продукции, роста себестоимости реализованной продукции.

Для анализа структуры себестоимости по элементам затрат составим таблицу 14.

Таблица 14 Анализ себестоимости по элементам затрат

Показатели
1.Материальные затраты
2.Затраты на оплату труда
3.Отчисление на социальные нужды
4.Амортизация основных средств
5.Прочие расходы
ИТОГО себестоимость товарной продукции
6. Переменные затраты
7. Постоянные затраты

Рисунок 8. Структура себестоимости по элементам затрат за 2012 и 2013 год

По графику видно, что из 5 элементов затрат высокую долю занимают материальные затраты. Их структура в полной себестоимости в 2012 году составила 42,1%, в 2013 году - 47,5%.

Вследствие этого можно утверждать, что именно материальные затраты являются основным элементом формирования себестоимости продукции. Проведем факторный анализ затрат на 1 рубль продукции.

Для этого воспользуемся следующей детерминированной моделью:

Используя способ цепных подстановок, определим влияние факторов.

Z(М) = Z"-Z0 = 0,1227

Z (ЗП) = Z"-Z" = 0,0366

Z(ОСН) = Z"""-Z" = 0,0125

Z(А) = Z""-Z"" = 0,0127

Z(Пр) = Z"""-Z"" = -0,0161

Z(ТП) = Z1-Z""" = -0,2599

Проверка: Z1-Z0 = Z(М) + Z (ЗП) + Z(ОСН) + Z(А) + Z(Пр) + Z(ТП) -0,0914 = -0,0914

Результаты расчетов занесем в таблицу 15.

Таблица 15. Факторный анализ себестоимости и затрат на один рубль товарной продукции

	Влияние на себестоимость единицы продукции, р/р	Расчет влияния фактора
Материальные затраты
Затраты на оплату труда		Z (ЗП) = Z"-Z"
Отчисление на социальные нужды		Z(ОСН) = Z"""-Z"
Амортизация
Прочие расходы		Z(Пр) = Z"""-Z""
Товарная продукция		Z(ТП) = Z1-Z"""

Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции показал уменьшение затрат за счет изменения уровня затрат (0,0914).

2. Анализ финансового состояния и финансовых результатов

2.1. Анализ активов и пассивов организации

Финансовое состояние - это комплексное понятие, которое характеризуется системой показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов организации.

Анализ финансового состояния - это научное исследование финансовых процессов и движения финансовых ресурсов в едином торгово-производственном обороте предприятия.

Основной целью анализа финансового состояния является выявление резервов укрепления платежеспособности, конкурентоспособности и финансовых результатов. Анализ финансового состояния проводится по следующим направлениям:

1) Экспресс-анализ финансового состояния организации (выявление нарушений нормального хода экономических процессов);

2) Анализ активов и пассивов организации;

3) Анализ платежеспособности организации;

4) Анализ финансовой устойчивости;

5) Анализ деловой активности;

6) Анализ финансовых резервов.

Информационной базой анализа служит бухгалтерская финансовая отчетность, данные бизнес-планов, финансовых планов и другая информация.

В соответствии с новым федеральным законом об «бухгалтерском учете» 402-ФЗ (введен в действие с 1.01.2013г.) в состав бухгалтерской финансовой отчетности включают:

1) бухгалтерский баланс;

2) отчет о финансовых результатах;

3) пояснения к ним.

В процессе анализа финансового состояния используют следующие приемы:

1) горизонтальный анализ - это определение абсолютного и относительного отклонения показателей бухгалтерской отчетности (за ряд периодов);

2) вертикальный анализ - это анализ, который проводится с целью определения структуры активов, источников средств, дебиторской, кредиторской задолженности и других показателей бухгалтерской финансовой отчетности;

3) трендовый анализ - основан на определении темпов роста, прироста показателей, за ряд лет; позволяет выявить общую тенденцию в динамике показателей и построить прогноз на будущее;

4) коэффициентный анализ - это анализ, который основан на построении системы показателей, характеризующих платежеспособность, финансовую устойчивость, деловую активность и рентабельность предприятия.

Для анализа активов используется бухгалтерский баланс. В активе бухгалтерского баланса представлено раздела:

1) Внеоборотные активы:

Нематериальные активы

Основные средства

Затраты на приобретение сооружения изготовления основных средств нематериальных активов, на проведение НИОКРиТР до ввода их в эксплуатацию.

2) Оборотные активы:

Дебиторская задолженность

Краткосрочные финансовые вложения

Денежные средства

Для анализа активов составим таблицу 16.

Таблица 16. Аналитический баланс (актив)

Статьи и разделы актива	Абсолютные показатели, т.р.	Относительные показатели, %	Изменения	Темп роста, %
1. Внеоборотные активы
нематериальные активы
основные средства
долгосрочные финансовые вложения
2. Оборотные активы
НДС по обретенным ценностям
дебиторская задолженность (долгосрочная)
дебиторская задолженность (краткосрочная)
краткосрочные финансовые вложения
денежные средства
ИТОГО баланс

Для анализа пассивов организации составим таблицу 17.

Таблица 18. Аналитический баланс (пассив)

Статьи и разделы пассива	Абсолютные показатели, т.р.	Относительные показатели, %	Изменения	Темп роста, %
3. Капитал и резервы
уставный капитал
добавочный капитал
нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
4. Долгосрочные обязательства
займы и кредиты
5. Кратросрочные обязательства
займы и кредиты
кредиторская задолженность
доходы будущих периодов
оценочные резервы по балансу
ИТОГО баланс

Рис. 9. Структура актива баланса на начало года

Рис. 10. Структура актива баланса на конец года

Рис. 11. Структура пассива баланса на начало года

Рис. 12. Структура пассива баланса на конец года

В пассиве баланса отображаются источники финансирования активов:

Собственные источники

Заемные источники

В основном это кредиторская задолженность и кредиты и займы.

2.2. Анализ платежеспособности организации

Платежеспособность - это способность организации своевременно и в полном объеме рассчитываться по своим обязательствам. Под текущей платежеспособностью понимают способность организации за счет оборотных активов погашать свои текущие обязательства (кредиторская задолженность).

Анализ платежеспособности включает в себя:

1) анализ ликвидности бухгалтерского баланса;

2) анализ ликвидности оборотных средств.

Ликвидность бухгалтерского баланса - это степень покрытия обязательств организации его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.

Для анализа ликвидности бухгалтерского баланса все статьи актива объединяются в 4 группы:

1) А1 - это наиболее ликвидные активы (денежные средства; краткосрочные финансовые вложения);

2) А2 - это быстрореализуемые активы (дебиторская задолженность (краткосрочная); прочие оборотные активы);

3) А3 - это медленнореализуемые активы (запасы; НДС по приобретенным ценностям);

4) А4 - это труднореализуемые активы (внеоборотные активы; дебиторская задолженность (долгосрочная)).

Пассивы распределяются также в 4 группы:

1) П1 - это наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность; задолженность участникам);

2) П2 - это краткосрочные пассивы (заемные средства (краткосрочные); резервы предстоящих расходов; прочие краткосрочные обязательства);

3) П3 - это долгосрочные пассивы (долгосрочные обязательства);

4) П4 - это устойчивые пассивы (капитал и резервы; доходы будущих периодов).

Для анализа ликвидности бухгалтерского баланса составим таблицу 18.

Таблица 18. Анализ ликвидности баланса

Группы активов			Группы пассивов			Платежный излишек или недостаток на н.г.	Платежный излишек или недостаток на к.г

Баланс считается абсолютно ликвидным, если соблюдается следующая система неравенств

На начало года не достигались условия ликвидности баланса. Фактические соотношения на начало анализируемого периода

На конец года также не достигались условия ликвидности баланса. Фактические соотношения на конец анализируемого периода:

Ликвидность баланса отличается от абсолютной.

Ликвидность оборотных средств - это величина обратная времени, необходимому для превращения оборотных средств в денежную форму.

Для анализа ликвидности оборотных средств рассчитывают 3 основных показателя, представленные в таблице 19.

Таблица 19. Показатели ликвидности оборотных средств

Показатели		Норматив			Экономический смысл
Коэффициент абсолютной ликвидности					Показывает, какую долю текущих обязательств организация сможет погасить за счет наиболее ликвидных активов.
Коэффициент промежуточного покрытия					Показывает, какую долю текущих обязательств организация сможет погасить за счет наиболее ликвидных активов и с учетом своевременного погашения дебиторской задолженности.
Коэффициент текущей ликвидности					Показывает, какую долю текущих обязательств организация сможет погасить, мобилизовав все оборотные активы.

На начало года - 37% и на конец года - 30% краткосрочных обязательств должны покрываться за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений.

Коэффициент промежуточного покрытия не достигает нужного значения для погашения полной задолженности.

Коэффициент текущей ликвидности удовлетворяет условию, что означает, что оборотные активы должны превышать краткосрочные обязательства предприятия.

2.3. Анализ финансовой устойчивости организации

Финансовая устойчивость - это степень независимости организации от внешних источников финансирования. Устойчивое финансовое состояние создает предпосылки для платежеспособности и обеспечивает превышение доходов над расходами и прирост собственных источников.

Для определения типа финансовой устойчивости составим таблицу 20.

Таблица 20. Определение типа финансовой устойчивости

Показатели
Стоимость запасов и затрат	Зап=Запасы(А)+НДС (а)
Оборотные средства, сформированные за счет собственного капитала	ОАск=IIIр-Iр
Собственный оборотный капитал	СОК=IIIр+IVр--Iр
Общая величина основных источников формирования запасов	ВИ=СОК+Заем.ср.(Vр)
Излишек или недостаток оборотных средств, сформированных за счет собственного капитала	±Ф1=ОАск-Зап
Излишек или недостаток собственного оборотного капитала	±Ф2=СОК-Зап
Излишек или недостаток общей величины источников формирования запасов	±Ф3=ВИ-Зап

Различают 4 типа финансовой устойчивости

1) устойчивое финансовое состояние, если

2) нормальное финансовой состояние, если

3) неустойчивое финансовой состояние, если

4) кризисное финансовое состояние, если

Данные таблицы 20 говорят о том, что на предприятии наблюдается неустойчивое финансовой состояние в течении года. И на начало года и на конец года собственного оборотного капитала недостаточно для финансирования запасов. Общая величина запасов на начало года(9200 т.р.) превышает собственный оборотный капитал (6745 т.р.), на конец года эти цифры соответственно - 8500 т.р. и 5440 т.р. Для финансирования запасов привлекаются краткосрочные кредиты и займы, кредиторская задолженность для этих целей не используется. Анализ финансовой независимости и устойчивости показал, что с увеличением прибыли предприятия, собственного капитала финансовая зависимость от внешних источников уменьшилась, наблюдается положительная динамика роста финансовой устойчивости предприятия.

На следующем этапе определяется относительные показатели финансовой устойчивости, представленные в таблице 21.

Таблица 21. Показатели финансовой устойчивости

Показатели		Норматив			Экономический смысл
Коэффициент автономии					Показывает долю собственного капитала в валюте бухгалтерского баланса
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств					Показывает, сколько заемных источников приходится на 1 рубль собственных
Коэффициент маневренности собственного капитала					Показывает мобильность собственных источников
Коэффициент финансовой устойчивости					Показывает, какая часть активов финансируется за счет устойчивых источников
Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами					Показывает, какая часть оборотных активов финансируется за счет собственных источников

Анализ представленных данных позволяет сделать вывод об ослаблении финансовой независимости предприятия на конец анализируемого периода. На начало года на один рубль всех источников средств 0,17 р. приходилось на собственный капитал, на конец года эта цифра составила 0,14 р. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств значительно увеличился, что не соответствует рекомендуемому значению. На конец анализируемого периода предприятие можно признать финансово зависимым от внешних источников. Оборотный капитал предприятия на 54% (на начало года) формировался за счет собственного капитала, а на конец периода этот показатель уменьшился до 48%. Степень маневренности использования собственных средств предприятия повысилась. Более половины собственного капитала предприятия используется для финансирования текущей деятельности. Неположительная динамика показателей финансовой независимости говорит о неустойчивости финансового предприятия.

2.4. Анализ деловой активности

Деловая активность в финансовом аспекте проявляется в скорости оборота средств предприятия.

Различают 2 группы показателей деловой активности:

1) показатели оборачиваемости, выраженные в оборотах;

2) показатели оборачиваемости, выраженная в днях.

Показатели деловой активности сведем в таблицу 22.

Таблица 22 Показатели деловой активности

Показатели				Экономический смысл
1. Выручка от реализации продукции, т.р.
2. Среднегодовая стоимость активов, т.р.
3. Оборачиваемость активов (кол-во оборотов за год)				Показывает отдачу с каждого рубля, вложенного в активы предприятия
4. Среднегодовая стоимость внеоборотных средств, т.р.
5. Оборачиваемость внеоборотных активов				Показывает отдачу с каждого рубля, вложенного во внеоборотные активы
6. Среднегодовая стоимость оборотных средств, т.р.
7. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств				Отражает скорость оборота оборотных средств и эффективность их использования, чем больше данный показатель, тем лучше
Показатели				Экономический смысл
8. Среднегодовая стоимость запасов, т.р.
9. Коэффициент оборачиваемости запасов				Показывает скорость оборота запасов и отдачу с каждого рубля, вложенного в запас
10. Оборачиваемость запасов в днях, t				Показывает сколько дней товар лежит на складе, чем меньше, тем лучше
11. Среднегодовая стоимость материалов, т.р.
12. Коэффициент оборачиваемости материалов				Показывает скорость оборота материалов. Желательно увеличение оборота материалов
13. Оборачиваемость материалов, в днях
14. Среднегодовая стоимость готовой продукции, т.р.
15. Коэффициент оборачиваемости готовой продукции				Показывает скорость оборота готовой продук- ции. Снижение его-затоваривание продукции, увеличение - увеличение спроса на продукцию
16. Средний срок хранения готовой продукции на складе, в днях
17. Среднегодовая стоимость дебиторской задолженности, т.р.
18. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности				Показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого предприятию покупателем
Показатели				Экономический смысл
19. Оборачиваемость ДЗ в днях
20. Среднегодовая стоимость КЗ, т.р.
21. Коэффициент оборачиваемости КЗ				Показывает расширение или уменьшение кредита, предоставляемого предприятию
22. Срок погашения кредиторской задолженности, дн.

По результатам таблицы 22 видно, что предприятие эффективно использует вои ресурсы. Деловая активность предприятия стремится к расширению объемов существующего производства, повышению потенциала.

2.5. Анализ финансовых результатов

В качестве финансовых результатов выступают показатели прибыли и рентабельности. Данные о показателях прибыли представлены в отчете о финансовых результатах.

Таблица 23. Отчет о прибылях и убытках, Ф2, т.р.

Показатели
Выручка от реализации продукции
Себестоимость продукции, работ, услуг
Валовая прибыль
Коммерческие расходы
Управленческие расходы
Прибыль (убыток) от продаж
Прочие доходы
Прочие расходы
Прибыль (убыток) до налогообложения
Отложенные налоговые активы
Отложенные налоговые обязательства
Текущий налог на прибыль
Чистая прибыль

Проведем факторный анализ прибыли.

1. Рассмотрим влияние фактора «Выручка от продаж»

Рассчитаем выручку от реализации в отчетном году в сопоставимых ценах (т.е. в ценах предыдущего года)

где В1 - выручка от реализации продукции в отчетном году.

Следовательно, в отчетном году по сравнению предыдущим выручка от реализации продукции увеличилась за сет роста цен (?Вц) на

В отчетном году по сравнению с предыдущим выручка от реализации продукции увеличилась за счет количества реализованной продукции (?Вк) на

где В0 - выручка от реализации продукции в предыдущем году.

Расчет влияния фактора «Цена продукции»

Для определения степени влияния изменения цены продукции на прибыль необходимо использовать показатель рентабельности продаж. Рентабельность продаж (Рпр) определяется как отношение прибыли от продаж к выручке

Рентабельность продаж в предыдущем году составила

Изменение прибыли до налогообложения за счет увеличения выручки под влиянием фактора «Цена продукции» () определяется по формуле

Таким образом, рост цены на продукцию в отчетном году по сравнению с предыдущим на 83% привел к увеличению прибыли до налогообложения на 9 т.р.

Расчет влияния фактора «Количество реализованной продукции».

Изменение прибыли до налогообложения за счет увеличения выручки под влиянием фактора «Количество реализованной продукции» () определяется по формуле

Таким образом, в результате увеличения количества реализованной продукции прибыль до налогообложения увеличилась на 26,47 т.р.

Расчет влияния фактора «Себестоимость реализованной продукции».

Изменение прибыли за счет влияния себестоимости реализованной продукции () определяется по формуле

Доля себестоимости реализованной продукции в выручке в отчетном году составила 81,6%, а в предыдущем 76,72%. Произошло увеличение удельного веса на 4,88%. Следовательно, прибыль от продаж, а значит, и прибыль до налогообложения уменьшилась на 4,88% или на 716,98 т.р.

Расчет влияния фактора «Коммерческие расходы».

Так, в результате снижения доли коммерческих расходов в выручке с 6,71% в предыдущем году до 6,12% в отчетном году прибыль до налогообложения уменьшилась на 87,26 т.р.

Расчет влияния фактора «Управленческие расходы».

В результате увеличения удельного веса управленческих расходов в выручке с 2,89% в предыдущем году до 3,18% в отчетном году прибыль до налогообложения уменьшилась на 43,48 т.р.

Для анализа показателей рентабельности составим таблицу 24.

Таблица 24. Показатели рентабельности

Подобные документы

Понятия анализа финансово-хозяйственной деятельности и методы его проведения. Пути решения проблемы неплатежей. Характеристика финансовых проблем организаций энергетики. Анализ показателей финансового состояния ООО "Энергоформат", структура капитала.

курсовая работа , добавлен 24.11.2013


Оценка современного состояния и тенденций формирования экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Общий анализ финансово-хозяйственной деятельности и разработка мероприятий по повышению эффективности работы ЗАО "СКБ СМ".

курсовая работа , добавлен 27.08.2011


Цели и задачи анализа финансового состояния предприятия. Исследование ликвидности, рентабельности, деловой активности организации. Диагностика риска возможного банкротства фирмы. Разработка плана улучшения финансово-хозяйственной деятельности фирмы.

дипломная работа , добавлен 03.10.2011


Предмет и задачи анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности. Особенности экономического анализа в современных условиях. Анализ финансового состояния предприятия ОАО "Уфамолзавод". Динамика показателей эффективности деятельности общества.

курсовая работа , добавлен 07.12.2013


курсовая работа , добавлен 21.12.2008


Анализ структуры и динамики формирования и направлений использования финансовых ресурсов предприятия. Углубленный и экспресс-анализ финансово-хозяйственных результатов деятельности предприятия. Оценка его деловой активности и показателей рентабельности.

курсовая работа , добавлен 25.09.2010


Выявление экономической сущности прибыли в рыночной экономике. Проведение анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере СПК "Заря". Выработка предложений по оптимизации финансовых результатов деятельности указанного предприятия.

курсовая работа , добавлен 12.10.2010


Понятие, предмет, методы и классификация видов экономического анализа. Методика, основы организации, основные показатели анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Анализ экономических результатов и повышение их эффективности.

курсовая работа , добавлен 08.01.2012


Цели, методика и информационная база анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ООО Казакова С.И. Имущественное и финансовое положение. Разработка мероприятий по повышению эффективности финансово-хозяйственной деятельности.

дипломная работа , добавлен 14.06.2012


Роль анализа финансово-хозяйственной деятельности в управлении предприятием. Состав и структура баланса ООО "Элегия", показатели оценки его платежеспособности и ликвидности. Разработка мероприятий по стабилизации финансового состояния предприятия.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия можно классифицировать по различным оценочным признакам.

По отраслевому признаку, который основывается на общественном разделении труда, анализ делится на отраслевой, методика которого учитывает специфику отдельных отраслей экономики (промышленность, транспорт, строительство и т.д.), и межотраслевой, который является теоретической и методологической основой анализа хозяйственной деятельности во всех отраслях экономики.

По признаку времени анализ может быть предварительный (перспективный), и последующий (ретроспективный) анализ по итогам деятельности за тот или иной период.

Перспективным анализом называют анализ результатов хозяйственной деятельности с целью определения их возможных значений в будущем. Проводится до осуществления хозяйственных операций, необходим для обоснования управленческих решений и плановых заданий, для прогнозирования будущих результатов. Исходным пунктом данного вида анализа является признание факта преемственности или определенной устойчивости. измененийэкономических показателей от одного отчетного периода к другому.

Последующий (ретроспективный) анализ проводится после свершения хозяйственных операций. Используется для контроля за выполнением плана, выявления неиспользованных резервов, оценки результатов деятельности предприятия.

Ретроспективный анализ в свою очередь делится на оперативный и итоговый (заключительный). Оперативныйанализ приближен по времени к моменту совершения хозяйственных операций. Связан с повседневным изучением функционирования предприятия и быстрым выявлением недостатков. просчетов в работе, неиспользованных резервов. Это позволяет постоянно оценивать итоги работы и вовремя устранять отрицательные факторы. Отличительные черты: использование натуральных показателей, относительная неточность. связанная с приближенностью в расчетах.

Итоговый (заключительный) анализ проводится на базе официальной отчетности и бухучета по текущим планово-отчетным периодам работы. Позволяет оценить работу предприятия за месяц, квартал, год нарастающим итогом. Главная задача этого анализа - объективная оценка результатов коммерческой деятельности, комплексное выявление неиспользованных резервов. мобилизация их для улучшения работы предприятия. Результаты этого анализа используются для решения проблем стратегического управления. Этот анализ имеет и недостаток - выявленные резервы означают потерянные возможности улучшения работы предприятия, т.к. управляющая система получает информацию, как правило, поздно, поэтому восполнить недостатки, потерянные возможности уже нельзя. Наиболее полный и объективный вид анализа хозяйственной деятельности.

По пространственному признаку можно выделить анализ внутрихозяйственный и межхозяйственный. Внутрихозяйственный анализ изучает деятельность только исследуемого предприятия и его структурных подразделений. При межхозяйственном сравниваются результаты деятельности двух или более предприятий. Это позволяет лучше оценить конкурентоспособность предприятия.

Важное значение имеет классификация анализа по объектам управления . Хозяйственная деятельность (управляемая система) состоит из отдельных подсистем: экономики, техники, технологии, управления и организации производства, социальных условий и т.д. В зависимости от интересов управляющего органа аспект анализа может быть смещен в сторону каких-либо подсистем хозяйственной деятельности. В связи с этим выделяют:

· технико-экономический анализ , которым занимаются экономические и технические службы предприятия (главного инженера, главного технолога и др.). Технико-экономический анализ предусматривает изучение хозяйственной деятельности не только на уровне предприятия, но и на уровне его производственных подразделений (отделов, филиалов) с целью выявления внутрихозяйственных резервов. Глубина изучения объекта достигается за счет изучения техники. технологии, организации производства. Для исследования используются не только обобщающие показатели, но и частные, в стоимостных и натуральных единицах измерения;

· финансово-экономический анализ (финансовые службы предприятия, финансовые и кредитные органы) основное внимание уделяет финансовым результатам деятельности предприятия: эффективности использования собственного и заемного капитала, повышению финансовой устойчивости предприятия, выявлению резервов роста прибыли и др.;

· аудиторский (бухгалтерский) анализ проводится с целью оценки и прогнозирования финансового состояния и финансовой устойчивости субъектов хозяйствования;

· социально-экономический анализ (экономические службы, статистические органы, социологические лаборатории и т.п.) изучает взаимосвязь социальных и экономических процессов. их влияние друг на другаи на экономические результаты хозяйственной деятельности;

· экономико-статистический анализ (статистические органы) применяется для изучения массовых общественных явлений на разных уровнях управления: предприятия, отрасли, региона и др.

По методике изучения объекта - сравнительный, факторный, экономико-математический, функционально - стоимостнойи др. Сравнительный анализ ограничивается сравнением отчетных показателей с показателями плана текущего года, данными прошлых лет. Факторный анализ направлен на выявление величины влияния факторов на прирост и уровень результативных показателей. С помощью экономико-математического анализа выбирается наиболее оптимальный вариант решения экономической задачи, выявляются резервы повышения эффективности производства за счет более полного использования имеющихся ресурсов. Функционально-стоимостной - особый вид анализа. Основная его цель - снижение материальных и трудовых затрат за счет ликвидации ненужных деталей, элементов, замены материалов. конструктивных изменений изделия и т.п. Его объектами являются изделия, технологические процессы, производственные, организационные, информационные структуры.

По субъектам, т.е. ктопроводит анализ (руководство, экономические службы, аудиторы, инвесторы, кредитные, финансовые органы и др.), различают внутренний и внешний анализ. Развитаярыночная экономика рождает потребность в дифференциации анализа на внутренний управленческий и внешний финансовый анализ . Внутренний управленческий анализ - составная часть управленческого учета, т.е. информационно-аналитического обеспечения руководства предприятия. Внешний финансовый анализ - составная часть финансового учета, обслуживающего внешних пользователей информации о предприятии, выступающих самостоятельными субъектами экономического анализа по данным, как правило, публичной финансовой отчетности.

По периодичности - разовый (эпизодический) и периодический (систематический)

Каждая из названных форм анализа своеобразна по содержанию, организации и методике проведения.

Федеральное агентство железнодорожного транспорта

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

Иркутский Государственный Университет

Путей Сообщения

Кафедра: Финансы и бухгалтерский учет

Курсовой проект

По дисциплине: « Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия»

Выполнила: ст. гр. И-00-Э-456

Подкорытова Т. С.

Проверила:к.э.н., доцент

Усова Наталья Валерьевна

Введение.

Анализ весьма емкое понятие, лежащее в основе всей практической и научной деятельности человека. Процедуры анализа входят составной частью в любое научно-практическое исследование и обычно образуют его первую стадию, когда исследователь переходит от простого описания нерасчлененного явления к изучению его строения.

Анализ есть выделение сущности процесса или явления путем определения и последующего изучения всех его сторон и составляющих частей, обнаружения основы, связывающей все части в единое целое, и построение на этой основе закономерностей его развития. Анализ предполагает процедуру мысленного, а иногда и реального расчленения объекта или явления на части.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности (АФХД) предприятия является важной частью, а, по сути, основой принятия решений на микроэкономическом уровне, т.е. на уровне субъектов хозяйствования.

Главная задача АФХД – оценка результатов хозяйственной деятельности, выявление факторов, обусловивших успехи и неудачи в анализируемом периоде, а также планирование и прогнозирование деятельности предприятия на будущее. Она решается с помощью не только стоимостных данных бухгалтерского учета, но и данных оперативного и статистического учета в различных единицах измерения.

Основная цель проведения анализа – повышение эффективности функционирования хозяйствующих субъектов и поиск резервов такого повышения.

Для достижения этой цели проводятся:

· оценка результатов за прошедшие периоды;

· разработка процедур оперативного контроля за производственной деятельностью;

· выработка мер по предупреждению негативных явлений в деятельности предприятия и в ее финансовых результатах;

· вскрытие резервов повышения результативности деятельности; разработка обоснованных планов и нормативов.

На начало года

На конец года

Всего доходов и поступлений

(стр. 010 + стр.060 + стр. 080 + стр. 090 + стр. 120 + стр. 170)

2. Всего расходы по финансово-хозяйственной деятельности (стр. 020 + стр.030 + стр.040 + стр.070 + стр.100 + стр.130 + стр.180)

3. Выручка от реализации (стр.150)

По итогам анализа в таблице 7 можно сделать следующие выводы:

1. Уменьшение показателя по строке 3 свидетельствует о том, что все больший доход организация получает не от основной деятельности; если она осуществляется не в ущерб основной деятельности, то тенденцию можно считать положительной.

2. Уменьшение показателей по стр.2 и стр.4 – положительная тенденция, если при относительном снижении затрат на производство реализованной продукции не страдает ее качество.

3. Рост показателя по стр.5 благоприятен и свидетельствует об увеличении рентабельности продукции и относительном снижении издержек производства и обращения.

4. Рост показателей по стр.10 и стр.12 также указывает на положительные тенденции в организации производства на данном предприятии, разные темпы изменения этих показателей могут быть вызваны в основном корректировкой системы налогообложения.

5. Показатель по стр.11 характеризует долю прибыли, перечисляемую в бюджет в виде налога на прибыль и обязательных платежей; рост этого показателя в динамике, происходящий, как правило, при увеличении ставок налогообложения, - нежелательное, но необходимое и не зависящее от коммерческой организации явление; в рамках внутрифирменного финансового анализа здесь можно выделить и контролировать динамику штрафных санкций.

Коэффициентный анализ рентабельности

Для анализа рентабельности по коэффициентному методу рассчитываются коэффициенты рентабельности, и проводится анализ их значений на начало и конец отчетного периода, а также абсолютное изменение коэффициента за период.

Важнейшими показателями рентабельности являются:

1) Коэффициент рентабельности активов:

К р.ак. (РЭА) = ЧП / А,

где ЧП – чистая прибыль; = стр.140 – стр. 150 "Отчета о прибылях и убытках" (ф. 2) – отвлеченные средства за исключением отчислений в фонд накопления.

Значение коэффициента характеризует величину прибыли на единицу затраченных средств независимо от источника их формирования.

2) Коэффициент рентабельности реализации.

К р.р. = ВП / РП (1)

или К р.р. = ЧП / РП, (2)

где ВП – валовая прибыль; = стр.010 – стр.020 («Отчет о прибылях и убытках», Форма 2)

РП – чистая выручка от реализации продукции; стр. 010 ("Отчет о прибылях и убытках" Форма 2).

ЧП – чистая прибыль; = стр.140 – стр. 150 ("Отчет о прибылях и убытках" Форма 2).

Значение коэффициента характеризует величину прибыли, полученную на единицу реализованной продукции (прибыльность реализации единицы продукции).

Показатель (1) отражает изменения в политике ценообразования и способность предприятия контролировать себестоимость реализованной продукции (в части оплаты текущих расходов, выплаты налогов и т. д.).

Наиболее значимым является показатель рентабельности, определяемый на основе величины чистой прибыли. Он позволяет определить, сколько чистой прибыли получено на каждую единицу реализованной продукции.

3) Коэффициент рентабельности собственного капитала:

К р.к. (РСС) = ЧП / СС,

где СС – собственный капитал (среднегодовая стоимость); = стр. 490 п – стр. 450 п.

Значение коэффициента характеризует эффективность (прибыльность) единицы собственных средств, вложенных в производство, дает возможность сопоставить ее с эффективностью вложений по другим направлениям.

Рентабельность собственного капитала показывает, сколько денежных единиц чистой прибыли заработала каждая единица средств, вложенная собственниками компании.

Важное значение имеет оценка влияния факторов на показатели рентабельности, которое позволит определить резервы ее повышения.

Расчет показателей рентабельности в разных вариантах позволяет провести более детальный анализ. Например, сопоставление показателя рентабельности активов и собственного капитала может свидетельствовать о существенной разнице между ними. Эта разница обусловлена использованием заемных средств предприятием. Целесообразность использования привлеченных источников финансирования будет определяться соотношением между величиной прибыли, полученной в результате использования заемных средств, и суммой процентов, уплаченных за них.

Таблица 8

Коэффициенты рентабельности предприятия

Наименование показателя

Формула для расчета показателя

Расчетное значение на начало года

Расчетное значение на конец года

Абсолютное изменение за год

1.Коэффициент рентабельности активов

К р.ак. = ЧП / А

641677-40473/83864012=0.007

672875-236703/84090111=0.005

2.Коэффициент рентабельности реализации

К р.р. = ВП / РП

К р.р. = ЧП / РП

3924457-2978313/3924457=0.24

2611662-1679929/2611662=0.36

3.Коэффициент рентабельности собственного капитала

К р.ск. = ЧП / СС

641677-40473/3924457=0.15

672875-236703/2611662=0.17

По результатам расчетов структуры и динамики показателей финансовой деятельности предприятия (табл.7) и коэффициентов рентабельности (табл. 8) сделаем вывод о качестве финансовых результатов работы предприятия.

Значение коэффициента рентабельности активов характеризует величину прибыли на единицу затраченных средств независимо от источника их формирования. Снижение абсолютного изменения этого показателя за отчетный период на 0.002% свидетельствует о снижении прибыли предприятия.

Коэффициент рентабельности реализации отражает величину прибыли, полученную на единицу реализованной продукции, т.е. изменения в политике ценообразования и способность предприятия контролировать себестоимость реализованной продукции. Увеличение абсолютного изменения показателя за отчетный период на 0.12% свидетельствует о повышении прибыльности реализации единицы продукции.

Коэффициент рентабельности собственного капитала характеризует прибыльность единицы собственных средств, вложенных в производство. Увеличение абсолютного изменения показателя за отчетный период на 0.02% свидетельствует о незначительном повышении денежных единиц чистой прибыли предприятия.

Литература:

1. Витченко М.Н. Анализ финансово- хозяйственной деятельности предприятий железнодорожного транспорта: Учебник для вузов железнодорожного транспорта. – М.: Маршрут, 2003