Расходы на питание работников, или Шведский стол отменяется? (Демин А.). Организация предоставляла своим работникам бесплатное питание в индивидуальном порядке
В письме Минфин России предложил приемлемый для компаний вариант — расходы на продукты питания по системе «шведский стол» для сотрудников освобождается от налогообложения налогом на прибыль, НДС.
НДС
Объектом обложения НДС выступают операции по реализации товаров и передача имущественных прав.
При предоставлении работникам бесплатного питания объекта обложения НДС не возникает, так как реализация предполагает передачу права собственности на товары на возмездной, то есть платной основе. Но это последняя версия официальной позиции, а ранее ведомств считали иначе.
Так, представители Минфина в письмах от 11.02.2014 № 03-04-05/5487, от 08.07.2014 № 03-07-11/33013* настаивали на том, что передача права собственности на товары на безвозмездной основе признается реализацией, подпадающей под обложение НДС.
Во исполнение указанного приказа общество со сторонней компанией на оказание услуг по организации ежедневного корпоративного
общественного питания по системе “шведский стол”. Предоставленные услуги подтверждены договором, актами приемки-передачи услуг, об оплате услуг.
Поскольку работодатель перечисленные издержки относил на расходы на оплату труда и принимал их в целях налогообложения прибыли, облагаемая база по НДС в данном случае отсутствует.
Суды первой и апелляционной инстанций что Общим положением об оплате труда, материальном стимулировании и социальных гарантиях работников предусмотрено обеспечение сотрудников, трудящихся на месторождениях, бесплатным питанием.
Дополнительным соглашением к трудовым договорам было предусмотрено: «Работодатель обеспечивает работника бесплатным трехразовым питанием по принципу шведского стола».
Локальными актами фирмы и трудовыми договорами закреплено, что обеспечение горячим питанием работников месторождений является одной из составляющих оплаты труда, то есть одной из составляющих заработной платы. В подтверждение обоснованности расходов на продукты питания представлены акты на списание продуктов, требования-накладные, товарные отчеты. Продукты питания приобретены налогоплательщиком для обеспечения работников горячим питанием в соответствии с условиями трудовых договоров, следовательно, затраты на их приобретение связаны с деятельностью компании по обеспечению работников нормальными условиями труда.
Поэтому судьи резюмировали, что в данном случае при исчислении налога на прибыль включение затрат на приобретение продуктов в состав расходов
правомерно, ввиду чего стоимость продуктов питания не является объектом налогообложения НДС.
НДФЛ
Расходы по организации питания не связаны с системой оплаты труда, не являются доходом сотрудника, поэтому не должны включаться в налоговую базу по НДФЛ. Такой вывод апелляционной инстанции изложен в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 13.03.2013 по делу № А81-2317/2012, в то время как суд первой инстанции полагал, что предоставление услуг по организации питания работников- «вахтовиков» облагается НДФЛ.
Работодатель заключил договор с исполнителем на оказание услуг по организации питания сотрудников. Условия договора предусматривали, что исполнитель обеспечивал питанием работников в соответствии с заявками, в которых обозначалась численность и ФИО персонала, период и место нахождения пункта питания.
Апелляционный суд посчитал, что понесенные затраты на питание не связаны с системой оплаты труда, не являются доходом работника и не связаны с его личными нуждами. Эти расходы представляют собой затраты работодателя на организацию трудового процесса в труднодоступных местах и не подлежат включению в налоговую базу по НДФЛ. Кроме того, издержки на организацию питания персонала в режиме «вахтового метода» осуществляются в интересах работодателя. В данном случае отсутствует факт получения дохода работником, как его облагаемые НДФЛ.
И.М. Хоменко, для журнала «Нормативные акты для бухгалтера»
Авторы письма напоминают, что стоимость питания относится к доходам, полученным в натуральной форме, а значит, облагается НДФЛ (п. 1 ст. , п. 2 ст. НК РФ). Организация, от которой работники получают доход в натуральной форме, должна выполнять функции налогового агента, предусмотренные статьей НК РФ. В этих целях работодатель обязан принимать все возможные меры по оценке и учету экономической выгоды (дохода), получаемой сотрудниками. Например, если обеды организованы по принципу «шведского стола», то доход каждого работника можно определить на основе стоимости предоставляемого питания в расчете на одного человека, заявили в Минфине.
Страховые взносы
Кроме того, стоимость питания, организованного по типу «шведского стола», облагается страховыми взносами. Аргументы стандартные. Взносы не начисляются только на те выплаты, которые перечислены в статье НК РФ. В подпункте 2 пункта 1 этой статьи сказано: не облагаются взносами установленные федеральным, региональным или местным законодательством компенсационные выплаты, связанные, в частности, с оплатой питания или соответствующего денежного возмещения.
Следовательно, если работодатель оплачивает питание работников по собственной инициативе, а не в соответствии с требованием законодательства, то стоимость такого питания (в том числе питания, предоставляемого по принципу «шведского стола»), облагается страховыми взносами.
Светлана Последовская , эксперт по финансовому законодательству
Экспертиза статьи: Надежда Шорохова , налоговый консультант компании UHY"Янс-Аудит"
Нередко обязанность предоставить бесплатное питание прописывают в трудовых договорах с работниками. Способов накормить много, один из них построен по принципу шведского стола. При этом не имеет значения, покупает фирма продукты самостоятельно или заключает договор на обслуживание с компанией общественного питания. Питаясь со шведского стола, каждый сотрудник вправе выбрать вид и количество потребляемых продуктов. В данном случае невозможно определить, кто сколько съел, и рассчитать сумму дохода в натуральной форме, которая была получена каждым сотрудником. А значит, нельзя персонифицировать доходы. Руководствуясь этим, компании на стоимость такого питания работников НДФЛ не начисляют.
Ранее чиновники разъясняли, что при оплате стоимости питания сотрудников у последних возникает доход в натуральной форме, облагаемый НДФЛ (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). Работодатель обязан вести учет доходов, полученных от него сотрудниками в налоговом периоде (п. 1 ст. 230 НК РФ). В рассматриваемом случае доход каждого работника можно рассчитать на основе общей стоимости предоставляемого питания и данных из табеля учета рабочего времени или других аналогичных документов (письмо Минфина России от 19.06.2007 № 03-11-04/2/167). Некоторые судьи подтверждают необходимость начисления на стоимость такого питания НДФЛ (пост. ФАС ПО от 22.06.2009 № А55-14976/2008).
Недавно финансовое ведомство высказало аналогичную позицию (письмо Минфина России от 18.04.2012 № 03-04-06/6-117). Однако необходимо отметить, что нельзя с уверенностью утверждать, что в этом письме Минфина России речь идет именно о бесплатном питании сотрудников, когда невозможно определить, кто сколько съел, и нельзя рассчитать сумму дохода в натуральной форме. Дело в том, что в вопросе фирмы, обратившейся за разъяснениями в финансовое ведомство, сказано, что "питание будет предоставляться в счет заработной платы работников". То есть из вопроса следует, что компания может определить, какую стоимость питания отнести на каждого работника.
Президиум ВАС РФ в своем письме придерживается иного мнения (п. 8 письма Президиума ВАС РФ от 21.06.1999 № 42). Он указал, что стоимость материального блага включают в доход конкретного работника, если размер дохода можно определить применительно к данному физическому лицу. Однако расчетным путем - обезличенно, исходя из общей стоимости еды и количества сотрудников - сделать это нельзя.
Придерживается подобной позиции и часть арбитров. Так, судьи встали на сторону компаний и признали доначисления НДФЛ необоснованными. Они отметили, что сотрудники получали питание в объеме, определенном не компанией, а самостоятельно. Также инспекция не предоставила доказательств потребления продуктов конкретными работниками и в том количестве, которое было закуплено и отражено в бухгалтерской отчетности (пост. ФАС СЗО от 21.02.2008 № А56-30516/2006, ФАС ЗСО от 31.01.2007 № Ф04-9358/2006 (30538-А45-15), ФАС УО от 20.08.2009 № Ф09-5950/09-С2).
Таким образом, если компания не облагает НДФЛ стоимость питания работников в форме шведского стола, есть риск возникновения претензий со стороны контролеров. Если фирма не готова рисковать, следует вести персонифицированный учет доходов по предоставляемым продуктам и удерживать с него НДФЛ.
Страховые взносы также уплачиваются за конкретного работника (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Поэтому если персонифицировать доходы невозможно, то взносы не уплачивают. Однако здесь, как и в ситуации с НДФЛ, есть риск того, что контролеры решат определить сумму натуральных выплат в пользу каждого конкретного работника расчетным путем. Что приведет к доначислению взносов, пеням и штрафам. И отстоять свою позицию можно будет только в суде.
Налоговые последствия в части налога на прибыль
Контролирующие ведомства уверены, что если распределения затрат на питание по типу шведского стола между сотрудниками нет и отсутствует документальное подтверждение такого распределения, то относить затраты к расходам в целях исчисления налога на прибыль нельзя (письма Минфина России от 04.03.2008 № 03-03-06/1/133, УФНС России по г. Москве от 13.04.2011 № 16-15/035625). Такой вывод они основывают на том, что расходы на бесплатное питание, предусмотренное трудовыми и (или) коллективными договорами, рассматриваются в налоговом законодательстве в качестве расходов, только если они являются частью системы оплаты труда (п. 25 ст. 255 НК РФ). А включение сумм в состав расходов на оплату труда предполагает возможность выявить конкретную величину доходов каждого работника.
Из позиции контролеров можно сделать вывод, что если стоимость питания не персонализирована, а значит, с нее не начислены НДФЛ и страховые взносы, то отнести ее на расходы не получится. Даже если обязанность организовать сотрудникам обеды прописана в трудовых и (или) коллективных договорах.
Суд Московского округа не согласился с подобными выводами и указал следующее (пост. ФАС МО от 06.04.2012 № А40-65744/11-90-285). Компания вправе учесть в составе расходов на оплату труда для целей исчисления налога на прибыль затраты на оплату питания работников.
Главное, чтобы такое бесплатное питание было предусмотрено коллективным или трудовым договором. Довод о том, что нет оснований учитывать такие расходы в случае, когда питание организовано по принципу шведского стола (из-за невозможности определить фактический доход каждого работника), несостоятелен.
Подобное обстоятельство само по себе не свидетельствует о неправомерности признания расходов на оплату труда при исчислении базы по налогу на прибыль.
Арбитры Волго-Вятского округа (пост. ФАС ВВО от 19.07.2011 № А29-11750/2009) считают правомерным при исчислении налога на прибыль включить затраты на организацию шведского стола в состав расходов как прочие, связанные с производством и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). В этом деле инспекция посчитала, что фирма неправомерно включила в состав расходов затраты на приобретение продуктов питания. Поскольку факт обеспечения работников индивидуальным питанием документально не подтвержден. Признавая решение инспекции недействительным в части доначисления налога на прибыль, судьи исходили из того, что фирма документально подтвердила и обосновала спорные затраты и доказала факт использования продовольственных товаров в производственной деятельности.
В подтверждение обоснованности расходов на продукты были представлены акты на их списание, требования-накладные, товарные отчеты. Еда была приобретена для обеспечения работников питанием в соответствии с условиями трудовых договоров. Следовательно, затраты на их приобретение связаны с обеспечением работников нормальными условиями труда.
Своим определением ВАС РФ (определение ВАС РФ от 15.12.2011 № ВАС-14312/11) отказал в передаче дела в Президиум для пересмотра в порядке надзора.
Таким образом, и по налогу на прибыль отстоять расходы без судебных тяжб скорее всего не получится.
Налоговые последствия в части НДС
В рассматриваемых делах Волго-Вятского и Московского округов арбитры не только признали правомерность расходов по прибыли, но и указали, что стоимость продуктов, переданных работнику, НДС не облагается. Главное, чтобы условие об организации питания было прописано в трудовых или коллективных договорах. Иначе предоставление питания работникам будет расценено налоговиками как безвозмездная передача, которая подлежит обложению налогом. Принять к вычету НДС, предъявленный поставщиком питания, нельзя, поскольку продукты не используются в операциях, облагаемых НДС.
ПРИМЕР
На основании коллективного договора компания обеспечивает своим сотрудникам
бесплатное питание по принципу шведского стола. Фирма наняла специализированную
организацию для доставки в офис обедов.
В июне компания перечислила за питание 236 000 руб. (в т.ч. НДС - 36 000 руб.).
Поскольку персонифицировать затраты не представляется возможным, компания не
облагает питание НДФЛ и страховыми взносами. На стоимость питания НДС не
начисляется, "входной" НДС (36 000 руб.) к вычету не принимается.
Затраты на питание учтены в составе расходов при налогообложении прибыли.
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
- 236 000 руб. - оплачена стоимость обедов поставщику;
ДЕБЕТ 26 (91-2 субсчет "Прочие расходы") КРЕДИТ
60
- 236 000 руб. - отражена стоимость обедов, полученных от поставщика.
Оплата питания работников (шведский стол)
Говорить о налогообложении таких доходов можно, только если условие о
предоставлении работникам питания содержится в трудовом или коллективном договорах.
Даже при этом определить, какие расходы понесены фирмой в отношении конкретного
работника, не всегда представляется возможным.
При определении базы по НДФЛ учитывают доходы работника, полученные им в
натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ). К ним относят предоставление фирмой
питания своим сотрудникам (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). В этом случае налоговую
базу определяют как стоимость товаров, исчисленную исходя из их цен (ст. 105.3
НК РФ).
Если работодатель обеспечивает работников питанием самостоятельно, то с учетом
разъяснений Минфина России от 18 апреля 2012 года № 03-04-06/6-117 доход
каждого сотрудника можно рассчитать на основе общей стоимости предоставляемого
питания и данных из табеля учета рабочего времени или других аналогичных
документов.
Если питание работникам предоставляет специализированная компания, а
работодатель оплачивает его, перечисляя вознаграждение такому предприятию на
основании заключенного с ним договора об оказании услуг, то оснований для
включения в налоговую базу по НДФЛ сотрудников указанных сумм у работодателя
нет.
Во всех случаях, если предоставление питания предусмотрено в коллективном или
индивидуальном трудовом договоре в определенном стоимостном размере, сумма
дохода по каждому работнику, исчисленная с учетом данных табелей учета рабочего
времени, подлежит обложению НДФЛ. Аналогичный подход применяется и при
использовании талонной системы. В такой ситуации облагаемый доход сотрудника за
истекший календарный месяц работодатель вправе скорректировать на сумму
неиспользованных и возвращенных ему конкретным работником талонов.
Во многих компаниях работодатели организуют для своих работников если уж и не полноценные обеды, то хотя бы возможность перекусить (чай, кофе, бутерброды и т.д.). В любом случае встает вопрос, можно ли учесть соответствующие затраты при расчете налога на прибыль. Не так давно Минфин расширил перечень условий, соблюдение которых необходимо для признания этих расходов для целей налогообложения прибыли.
В общем случае при определении базы по налогу на прибыль расходы в виде компенсации за удорожание стоимости питания в столовых, буфетах или профилакториях или предоставление его по льготным ценам или бесплатно не учитываются (п. 25 ст. 270 НК). Из этого правила есть только два исключения. Одно из них касается спецпитания для отдельных категорий работников в случаях, предусмотренных действующим законодательством. А второе распространяется на случаи, когда бесплатное или льготное питание предусмотрено трудовыми или коллективными договорами.
В свою очередь, перечень расходов на оплату труда определен статьей 255 Налогового кодекса (далее - Кодекс). В соответствии с данной нормой в его состав включаются любые начисления работникам в денежной или натуральной форме, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников и предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми или коллективными договорами. Более того, в пункте 4 статьи 255 Кодекса сказано, что к расходам на оплату труда в целях главы 25 Кодекса относится, в частности, стоимость бесплатно предоставляемых в соответствии с законодательством РФ питания и продуктов, а также... иные расходы, предусмотренные трудовым или коллективным договором.
Таким образом, по всему выходит, что необходимым и достаточным условием для отнесения на расходы бесплатно предоставленного сотрудникам питания является упоминание о таковом в трудовом и (или) коллективном договоре. Однако на деле не все так просто.
Все или ничего?
В письме от 9 января 2017 г. N 03-03-06/1/80065 представители Минфина "копнули", что называется, глубже. Финансисты указали, что расходы на питание работников, предусмотренные трудовыми и (или) коллективными договорами, рассматриваются в налоговом законодательстве в качестве расходов, уменьшающих размер базы по налогу на прибыль, только если они являются частью системы оплаты труда. А включение сумм в состав расходов на оплату труда, как и в случае иных начислений по оплате труда, предполагает возможность выявить конкретную величину доходов каждого работника, естественно, с начислением НДФЛ.
Напомним, что при определении базы по НДФЛ в соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме. Статья 41 Кодекса определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить. При этом согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 211 Кодекса к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг), в том числе питания.
Иными словами, стоимость питания сотрудников, оплаченных работодателем, является натуральным доходом сотрудников, который облагается НДФЛ в общем порядке. И, как указывает Минфин в своих разъяснениях, организация, как налоговый агент по НДФЛ, обязана "принимать все возможные меры по оценке и учету экономической выгоды (дохода), получаемой сотрудниками" (см., напр., письма Минфина от 21 марта 2016 г. N 03-04-05/15542, от 7 сентября 2015 г. N 03-04-06/51326 и т.д.). Правда, при этом чиновники отмечают, что если все же нет возможности персонифицировать и оценить экономическую выгоду, полученную каждым сотрудником (например, если питание организовано по принципу шведского стола), то и дохода, облагаемого НДФЛ, не возникает. Ведь при таких обстоятельствах оценить натуральный доход, то есть кто сколько съел, нельзя.
Таким образом, подытожим, что мы имеем. Во-первых, предоставление питания для работников в любом случае должно быть прописано в трудовых или коллективных договорах. В противном случае шансов учесть соответствующие расходы при расчете налога на прибыль не получится.
Во-вторых, нужно заблаговременно определиться с тем, как будет организовано питание работников. Главный вопрос состоит здесь в том, можно ли будет персонифицировать "натуральный" доход каждого сотрудника. Если ответ на этот вопрос положительный, то организация соответствующие затраты включает в состав расходов на оплату труда, а стоимость обедов - в базу по НДФЛ. В противном случае работников придется "кормить" за счет чистой прибыли, но НДФЛ исчислять, удерживать и уплачивать в бюджет не придется.
Надо сказать, что в судебной практике встречаются решения, в которых позиция контролирующих органов не поддержана. Судьи приходят к выводу, что право организации признать в составе расходов затраты на питание сотрудников не зависит от того, можно или нельзя определить фактический доход каждого работника (см., напр., постановление ФАС Московского округа от 6 апреля 2012 г. по делу N А40-65744/11-90-285 и т.д.). Тем не менее для целей снижения риска возникновения претензий со стороны налоговиков целесообразно все же как минимум принять во внимание позицию контролирующих органов.
"Персонифицированный" НДС
Если уж говорить о налоговых последствиях, которые возникают при предоставлении сотрудникам бесплатного питания, то нельзя не сказать и про НДС. Дело в том, что объектом обложения НДС являются операции по реализации на территории РФ товаров (работ/услуг) (п. 1 ст. 146 НК). Причем в целях применения положений главы 21 Кодекса передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг). Соответственно, на основании данной нормы можно сделать вывод, что стоимость бесплатного питания работников следует включать в базу по НДС, а "входной" НДС по таким товарам можно принять к вычету в общем порядке (см., напр., письмо Минфина от 11 февраля 2014 г. N 03-04-05/5487).
В то же время в письме от 6 марта 2015 г. N 03-07-11/12142 представители Минфина отметили, что в случае если питание организовано по принципу шведского стола, то есть если нельзя понять, кто и что съел и в каком объеме, то тогда непонятно и то, к кому, собственно, перешло право собственности на съеденный товар. Поэтому и объекта обложения НДС в таких ситуациях не возникает. Как следствие - не будет у организации и права на вычет "входного" НДС по таким товарам (см. также письмо Минфина от 25 августа 2016 г. N 03-07-11/49599).
Компания организует шведский стол для своих сотрудников. Нужно ли удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы с потенциального дохода участников шведского стола - читайте в статье.
Вопрос: Но мне хотелось бы получить ответ по вопросу №1126463. Вы ни слова не сказали про НДФЛ и страховым взносам. Не потребуются ли дополнительные документы для подтверждения, так как организация не может их исчислить. Например приказ. смета и т.д.
Ответ: В Вашем случае при организации питания по принципу «шведского стола» невозможно организовать персонифицированный учет того дохода в натуральной форме, который мог бы быть получен каждым, кто участвовал в шведском столе. Поэтому удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы с потенциального дохода участников шведского стола Вам не нужно.
Обоснование
Как учесть при налогообложении расходы на бесплатное питание сотрудников по инициативе организации
Налогообложение операций, связанных с организацией бесплатного питания сотрудников, зависит от того, ведется ли персональный учет расходов на бесплатное питание каждого сотрудника.
Стоимость питания, которое предоставлено сотрудникам бесплатно, признается их доходом в натуральной форме. Такой вывод следует из подпункта 1 пункта 2 статьи 211 Налогового кодекса РФ.
Если персональный учет расходов на питание ведется (например, с помощью талонов), то с суммы такого дохода организация обязана удержать НДФЛ.
НДФЛ удерживайте, даже если бесплатное питание предоставляется в силу производственной необходимости (например, в соответствии с требованиями биологической безопасности). Об этом сказано в письме Минфина России от 4 декабря 2012 г. № 03-04-06/6-340 .
Базой для начисления НДФЛ является стоимость предоставленного питания, определяемая по правилам Налогового кодекса РФ, с учетом НДС (п. 1 ст. 211 НК РФ). НДФЛ удержите за счет любых денежных выплат в пользу сотрудника (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Исключение составляет стоимость питания, предоставленного сотрудникам, которые привлекаются для проведения сезонных полевых работ . В этом случае НДФЛ удерживать не нужно (п. 44 ст. 217 НК РФ).
Если персонифицированный учет вести невозможно (например, если организация приобретает питьевую воду, чай или кофе для сотрудников и возможность учета индивидуального потребления отсутствует), оценить экономическую выгоду, полученную каждым сотрудником, нельзя. Следовательно, облагаемый НДФЛ доход не возникает (письма Минфина России от 21 марта 2016 г. № 03-04-05/15542 , от 30 января 2013 г. № 03-04-06/6-29).
НДФЛ облагается доход сотрудника (). При предоставлении бесплатного питания доходом признается экономическая выгода, полученная в натуральной форме. Чтобы правильно рассчитать налог, доход нужно оценить (). Но если бесплатное питание организовано по принципу шведского стола, определить величину дохода, полученного каждым сотрудником, невозможно. В такой ситуации удержать НДФЛ нельзя. Подобная точка зрения подтверждена постановлениями ФАС Северо-Западного округа от 21 февраля 2008 г. № А56-30516/2006 и Поволжского округа от 16 ноября 2006 г. № А12-4773/06-С36 .
Тем не менее контролирующие ведомства требуют, чтобы организации исполняли обязанности налоговых агентов, предусмотренные пунктом 1 статьи 230 Налогового кодекса РФ, и обеспечивали индивидуальный учет всех доходов сотрудников в регистрах налогового учета, в том числе и полученных ими в форме бесплатного питания. В частности, в письмах от 18 апреля 2012 г. № 03-04-06/6-117 , от 19 июня 2007 г. № 03-11-04/2/167 Минфин России рекомендует определять величину таких доходов исходя из общей стоимости предоставленного питания и данных табеля учета рабочего времени (других аналогичных документов). Но на практике целесообразнее организовать учет посещений столовой каждым сотрудником организации. Это позволит более объективно оценивать полученные им доходы. Если организация не может определить величину доходов сотрудников в виде бесплатного питания по принципу шведского стола, тогда ее определит налоговое ведомство расчетным путем (). Есть примеры судебных решений, подтверждающих правомерность такого подхода (см., например, постановление ФАС Поволжского округа от 22 июня 2009 г. № А55-14976/2008).
Только в отношении оплаты корпоративных праздников финансовое ведомство соглашается с тем, что в этом случае не надо платить НДФЛ, поскольку нет возможности персонифицировать и оценить экономическую выгоду, полученную каждым сотрудником.
Страховые взносы
Если при предоставлении бесплатного питания невозможно определить сумму дохода, полученного каждым сотрудником (шведский стол, проведение корпоративных мероприятий), то со стоимости бесплатного питания начислять страховые взносы не нужно. Страховыми взносами облагаются выплаты и иные вознаграждения гражданам по трудовым (гражданско-правовым) договорам, то есть адресные выплаты конкретным сотрудникам. Это следует из положений пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса РФ,
Загрузка...